研究会计核算与考试管理的几点要素

在越来越多的行业不断要求拥有相关执业资格证和相关证书的人员从业，同时人们对更高学历的追求都使社会上各种类型的考试越来越多。考试的组织形式多种多样，考试的规章制度也千差万别，考试的收费标准也相差甚大，本文试图用会计核算的理念来探讨一下考试管理中的一些问题。
一、考试组织工作的成本1、考试组织工作成本的确认考试组织工作的成本可分为固定成本、变动成本和混合成本。固定成本是指其总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。（1）固定成本包括：维持考试管理机构运转的日常办公费用、考试管理工作人员的工资、补助工资、福利费（2）教育培训费用、财产保险费、按直线法计提的固定资产折旧费等等。变动成本是指在一定的期间和一定业务量范围内其总额随业务量的变动而成正比例变动的成本。变动成本包括考试的报名、考试实施、评卷、成绩登统过程中的人力、物力、财力的各项投入，具体包括：制卷的各项费用、试卷的运输保管费用、考试管理机构工作人员的补贴，占用考试场地的费用、聘用主监考人员、服务人员的费用，按加工量计提的各种机器设备折旧费用、评卷费用、登统及发放考生成绩的费用等。混合成本是指发生额的高低虽然直接受业务量大小的影响，但不存在严格的比例关系的成本费用。混合成本包括：命题的各项费用、考试的报名组织费用、试卷的保密费用、相关仪器设备的配套费用、与自学考试相关的科研开发管理费用。2、考试组织工作成本的归集和分配目前考试管理机构执行的是《行政事业单位会计制度》代写会计论文是一种预算会计，采用收支记账法，这样无法考核考试资金的使用效率。因此应该对考试部门的财会制度进行必要改革，逐步实行考试成本核算。3、考试组织工作成本核算在成本计算过程中，可以将能直接计入成本的费用，尽可能地直接计入，有利于减少带有主观假设成分的分配，较正确的反映成本水平的真实性、客观性。考试成本核算应注意的问题：（1）考试成本所包括的范围要准确，无关费用不应计入考试成本，如离退休人员费用，人员往来接待费用，外出考查费用等；（2）考试机构工作人员的学习培训费用应区别对待，与考试管理直接相关的应计入成本；（3）固定资产折旧问题，长期以来考试部门不搞固定资产折旧，这不能真正反映考试实施过程中的实际耗费；（4）对于低值易耗品应列入经常性费用计入成本。
二、考试的投入与产出效应考试的目的是测试应考者的能力和水平，把考试的结果提供给社会各部门的需求者。考试的重要性是很多人都认可的。可对考试的投入也会产生出经济效益却不为人们所认可，大多数人认为考试是纯消费性的，组织考试没有创造社会价值，更谈不上投入产出比。由于考试资金的的投入与教育投入有直接的关系，在我国考试投入在教育投入中占多大比例还没有相关的统计资料（其所占的比例应该很小）。同时，社会经济发展水平也对考试提出了客观需求，这种需求既有社会方面的也有个人方面的考试是保证各种专业人材顺利进入各行业的重要保证。考试获得的结果应在最大范围内通用，同一内容的考试要打破各行业的界限互相承认与代替，以减少考试总量的投入，降低考试的总成本，最大限度的提高考试的产出效益。#p#分页标题#e#
三、应考者守纪成本与违纪成本的测算与制定考试规则的意义新古典经济学认为，在一个理性的世界中，规则制度是不需要的，理性世界就是一个非常有效的市场，它有它自己的规律，对于各种经济活动最好依靠市场本身的规律来协调和组织，这就是我们经常说的“要按市场规律办事”，不能过多干涉。但考试管理和经济管理也并不完全一样，有它们各自不同的规律，现实中世界并不是理性的，人们的认识能力是有限的，对短期利益和长期利益、群体利益和个体利益的认识不同。因此必须建立相关的规则对特定和不特定的群体的行为加以规范和调整。考试的灵魂是公平、公正、公开，考试规则就要体现和保证“公平、公正、公开”。要建设和谐社会，首先要建立社会诚信体系，考试中的诚信建设是社会诚信体系中的重要一环，但让人们讲诚信不违纪、不作弊，只靠道德和说教是远远不够的。这要靠完善的制度加以保证，趋利避害，这是动物的本能，人也不例外。既然如此，我们也可以用会计的方法去研究和管理。要使考生诚心应考，体现在规则上要使考生的守信的费用小于违纪的成本，诚实应考获得的收益大于违纪应考获得的收益。这就是机会成本概念在考试管理中的应用。笔者认为，考试规则的指导原则应该作如下考虑：内容上的公平公正和程序上的公正公平都是保证公平公正必不可少的一环。所以在制定考试规则时要尽可能的考虑周全，也不能太笼统，要尽可能规定得清楚明白。其次，规则制定成本的加大，同时执行成本会减小。详尽完善的规则条文，可操作性强的执行程序，会使考生对考试规则理解得更透彻，看得更明白，也会使考生增强规则意识，同时也会遏制部分应考者的违纪作弊倾向。这是一部法规的成功之处，它的总的规则成本被降低了，经济效益提高了。第三，详尽完善的制度，可操作性强的执行程序，合理的处罚，严密的防范措施，考生高成本的违纪作弊付出，会使考生作出不违纪作弊的正确决策，相应的减少我们的处罚成本，从而达到社会、考生、考试管理机构都想看到的结果，这样才符合会计核算的最终目的，达到会计管理的最佳境界。这就要求考试管理机构在制定规则的深度和广度上深入研究，在调整范围、处罚力度、执行难度、执行成本、执行效益上达到一种平衡。