浅谈金融会计在防范和化解金融风险中的作用
摘要：金融风险指的是整个金融体系面临的风险。著名经济学家A•克罗凯特(A•ceokett)将金融风险定义为“由于金融资产价格的不正常波动或大量的金融机构背负巨额债务及其资产负债结构恶化使得它们在经济冲击下极为脆弱并可能严重地影响到宏观经济的正常运行。”在现实生活中,金融风险具体表现为不良资产风险、支付风险、盈利性风险、内部控制风险以及人员道德风险等等。
关键词：金融风险 道德风险 宏观经济
金融会计是以货币量为基本形式,对金融机构的经济活动进行核算和监督的一种管理活动。金融会计通过其职能的发挥,对金融机构资金和经济活动进行连续的、系统的记录和计算,反映金融机构资金的取得和形成、分布和占用、使用和周转情况。因此,决定了金融会计在防范和化解金融风险过程中有着举足轻重的作用。主要体现在以下几个方面:
一、健全的金融会计核算体系能够充分揭示金融风险。金融风险是否得到有效防范,在一定程度上取决于风险是否被充分揭示。
(一)健全的金融会计核算体系能够全面反映金融机构经营状况,反映金融机构经营过程中不良资产的数额和程度。提供计算资本风险比率,固定资本比率的各项指标,防范金融资产风险;能够反映资产的流动状况,防范支付风险;能够全面反映经营成果,提供考核机构各项绝对和相对经营成果的指标数据,防范盈利性风险;严格的会计规章制度能够加强内控和提高会计人员的道德素质,防范内部控制风险和会计人员道德风险。
(二)会计科目的正确使用和会计事项的真实记载能够准确反映风险。健全的会计核算体系能否发挥防范风险的作用,依赖于会计科目的准确使用和会计事项的真实记载。金融资产、负债和权益按照规定记入会计科目,正确反映资产质量和流动性、负债的偿付期,真实反映会计主体的盈亏情况,准确反应风险情况。
(三)及时、客观地报告会计信息能使有关部门时掌握金融风险。会计信息通过会计报表(报告)反映,它是有关部门掌握资产、负债和盈亏状况的第一手资料。
(四)另外,金融会计核算体系还可能通过设置补充资料或表外科目的形式,对支票、银行汇票、开具信用证和保函等信用行为进行记载,防范潜在的和隐伏的金融风险。
二、严格的会计监督体系能抑制金融风险。金融会计监督职能就是会计在行使反映职能的同时,根据各项财务会计制度、财务会计法规、对金融机构取得和使用资金的合规性进行审查监督,对金融机构资金取得和使用的合理性加以检查分析。会计监督是国家通过法律赋予会计部门对经济活动的监督职能。会计部门不仅可以通过会计核算过程反映风险,而且可以通过会计监督防范风险,这种监督职能通过会计核算和会计分析过程来实现。会计部门在核算工作中,对涉及资产、负债、盈亏以及信用和行为的各项经济活动,按照国家经济、金融规章和盈利性、流动性和风险性原则进行审慎性监督,提出意见和改进措施,抑制金融风险的发生。
三、严密的会计内控体系能抵御金融风险。欺诈和操作形成的风险是金融风险防范的一个重要内容,严密的会计内控体系能够有效预防欺诈和操作等金融风险的发生。欺诈和操作风险是因会计管理制度不健全,制度执行不严格,岗位设置不合理而产生的。经过多年的建设, 金融业建立了一套行之有效的会计内控制度,如:联行印、押、证三分管制度,钱帐分管,内外帐务定期核对制度,会计人员离岗交接登记制度,强制休假制度和岗位轮换制度等等。这些制度的制定和实施不仅有利于提高会计核算质量,而且也是加强内部控制、防范金融风险的有效手段。
四、谨慎性会计原则能有效规避金融风险。谨慎性原则又称审慎原则、稳健原则,它是企业持续经营、分期报告的前提下,面对变幻莫测的市场经济环境,对于未完成或未最后实现其结果的会计事项的不确定性和风险,不得不作出谨慎的反应;它要求在会计核算中,必须对收入、费用和损失的确定持谨慎态度,对可能发生的损失和费用,应合理地予以估计,而对未来可能发生的收入则不予以估计。金融业是一个高风险的行业,金融业若发生危机,势必造成整个国民经济的动荡,而谨慎性会计原则为金融业在呆帐准备、坏帐准备和或有损失准备的提取上,以及折旧、金融资产计价、通货膨胀会计调整等方面得到非常“保守”的处理。谨慎性原则“合理核算可能发生的损失”的谨慎态度,从短期来看,会使当前的帐面利润减少,但从长期来看,现在充分考虑经营中的不利因素,则能为将来的经营打下坚实的基础,有利于增强金融业的发展潜力。因此,谨慎性原则能有效地规避金融风险,在西方发达国家里,谨慎性会计原则甚至被认为是规避金融风险的最后堤防。
五、有效的会计体系能化解金融风险。理论上讲,只要有一套极其有效的控制制度,金融风险是可以避免的。但实际上,风险是无时不在的,即使再严密再健全的制度,也会有“漏网之鱼”之风险。当前,我国金融业的主要任务是防范和化解金融风险。金融风险一旦产生,首要任务就是要如何化解;如何把金融风险带来的损失降低到最低程度。而有效的会计体系运用其特有的核算、监督职能能够有效地化解金融风险,把损失降低到最低点。
