第 1 章 导论
1.1 选题背景及意义
国有资产，是隶属于国家的财产和权利的总和。近年来，我国国有有资产规模逐步扩大，国有企业经济效益和效率持续提升，截至 2014 年 12 月，我国国有企业资产总额达到 1021187.8 亿元，实现净利润 24765.4 亿元。这一数据横向对比以往，虽然稳中有升，但相较于很多先进的外资企业，仍然处于一个偏低的水平。纵观整体国有企业，地方性国有企业的经营状况相较于中央国有企业而言，明显偏低；不同行业之间的企业，经营状况差距明显，工业部门中，约有三分之一的国有企业处于亏损状态，部分行业产能过剩现象严重。鉴于国有资产在我国国民经济中的主导地位，为了引导国有企业核心竞争力的提高，2013 年国务院国资委修订出台了《中央企业负责人经营绩效考核暂行办法》，加强了对中央企业负责人在国有企业经营效益指标选取方向上的引导。党的十八大之后，国企改革的呼声渐强。随后召开的党的十八届三中全会审议通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题决定》（以下简称《决定》），《决定》就一系列国企改革问题进行了深入讨论。《决定》首次提出 “以管资本为主”的理念。然而鉴于我国国有资本数量庞大，种类众多，这一理念并不能泛泛适用于我国国有资产的管理。要对我国国有资产进行有效的管理，务必先对我国国有资产进行分类，在此基础上，根据不同资产具有的不同功能，分类进行管理。
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1.2 国外文献综述
纵观整个西方学术界对绩效考核的研究过程，绩效考核体系的演进大概可分为四个时期：成本绩效考核时期、以管目标为主的绩效考核时期、财务绩效考核时期以及综合经营绩效考核时期。这一演进过程是伴随着西方企业管理研究的发展和经济环境的变化而逐步完成的。在不同的经济时期，宏观环境的不断变化对企业的经营提出了不同的要求，为了满足这种要求，企业的绩效考核标准也随之不断演变。19 世纪初期，企业管理水平相对较低，绩效考核指标的选择也相对比较简单。企业经营的主要目标是获得利润，成本类指标成为主要考核指标，成本的降低意味着净利润的增加。这一时期又可分为以简单成本绩效考核和标准成本差异分析为主要内容的两个时期。美国会计工作者哈瑞是成本绩效考核的代表人物，他于 1911 年提出了标准成本制度。他把实际成本与拟定好的标准成本进行比较，分析产生差异的原因，以此进行绩效考核并采取相应的措施以消除这种差异。这一绩效考核指标，在很大限度上提高了企业对成本的控制能力，提升了企业的生产效率，使得利润最大化得以实现。1954 年，美国著名管理学家 Peter 在他的著作《管理的实践》中初次提出了“目标管理”这一概念，可以将企业的经营管理转化成对目标的经营管理。企业的经营过程可以看作是从制定目标开始，到目标的执行，再到对目标执行的结果进行考核，最终到目标对流程的反馈这样一个完整的过程。借鉴这一概念，结合意大利经济学家 Vilfredo Pareto 于 1897 年提出的“二八法则”，形成现在广为应用的关键指标绩效考核法。
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第 2 章 国有资产分类
2.1 国有资产的功能
我国国有资产数量庞大且种类繁多，国有资产在我国经济中扮演着十分关键的角色，主导着国民经济的建设。理解国有资产的功能，对后续的国有资产分类管理有十分重要的意义，总的来说，国有资产的功能可概括成以下几个方面：
（1）经济功能。国有资产从本质上来说是一种特殊的资产，它具有其他资产所普遍具有的经济功能。在生产产品和提供服务的过程中，国家及企业管理者通过对国有资产合理的经营和管理，国有资产可实现保值增值。
（2）社会功能。前国资委主任曾经强调国有资产应布局在国民经济的各大关键领域，这些领域几乎涵盖了关乎民生的各个层面，所以除经济功能外，国有资产还应具有较强的社会功能。主要表现为以下几个方面：一是国有资产具有弥补市场失灵的功能，该功能主要体现在一些存在公共品的行业。公共品理论表明，公共品具有非竞争性和非排他性，私人资本不愿进入这些行业，国有资产应主动进入此类领域进行经营建设；二是国有资产可支持国家宏观经济调控，贯彻落实国家的各项宏观政策。配合国家财政政策或直接执行国家制定的各项经济政策，对市场经济进行有效的调节。目前，我国处于经济结构转变的关键时期，国有资产应协助国家顺利完成经济转形型升级；三是国有资产可以提高国家核心竞争力，提升国企产品和服务在世界范围内的市场竞争力，可以提升中国在国际上的影响力；四是国有资产可以保障基础民生，国有资产应布局电网、电力、电信、供水、能源、交通、金融等各大基础行业，这些都与人民日常生活息息相关，国有资产在本质属于全国人民，理应承担其稳定社会和保障人民基础生活的责任。
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2.2 进行国有资产分类的必要性
对国有资产进行分类，是国有资产管理以及对其进行绩效考核的前提条件。只有明确国有资产分类，才能进行后续的国有企业改革和经济布局调整。不同类型的国有资产在我国市场经济中扮演着不同的角色，具有不同的功能定位。目前我国国有资产管理存在着诸多问题，如：国有经济整体结构不合理、国有资产管理体制不完善等，而解决这些问题的核心之一，就是要对国有资产进行行之有效的分类。此外，对国有资产的有效分类，对我国国有资产的监管、绩效考核、国资国企的去行政化以及混合所有制经济的发展等方面都有极大的帮助。近年来，不同学者尝试着从不同角度对国有资产进行分类，各种分类标准和结果层出不穷。
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第 3 章 我国绩效考核存在的问题..... 12
3.1 绩效 .... 12
3.2 绩效考核 ........ 12
3.3 我国国有企业绩效考核存在的一系列问题...... 12
第 4 章 经典绩效考核理论模型的探究与评价......... 14
4.1 关键指标法（KPI 法）......... 14
4.1.1 关键指标的选择标准 ..... 14
4.1.2 关键指标法的评价 ......... 15
4.2 平衡计分卡（BSC）模型 .... 15
4.3 经济增加值（EVA）模型 .... 18
4.3 .1 经济增加值的评价 ........ 19
4.4 绩效三棱镜（PP）模型........ 19
4.5 国有资产分类绩效考核体系的构建思路.... 21
第 5 章 国有资产分类绩效考核体系研究........ 24
5.1 竞争性国有企业绩效考核模型的研究..... 24
5.2以中国石油为例.... 26
5.3以 HD 区公共委为例.. 29
第5章 国有资产分类绩效考核体系研究—以上市公司为例
5.1 竞争性国有企业绩效考核模型的研究—以一汽集团为例
中国第一汽车集团公司，简称“一汽”，于 1956 年成立，其前身是第一汽车制造厂，经过 60 多年的发展壮大，现在已然成为我国汽车行业的领军企业，截至 2013 年 10 月，一汽实现 236.6 万辆的汽车销售总额，在我国汽车制造行行业位列前端。在 2014 年公布的世界企业 500 强中，一汽集团公司位于全球第 141位。目前，一汽集团下已有一汽轿车、一汽夏利、一汽富维、启明信息四家子公司分别先后上市。BSC 绩效考核的特征之一是能够将企业的战略愿景充分表现出来，并通过一系列具体考核指标的选取，使执行者能够确保企业战略目标的实现。所以，我们在选取绩效考核指标时，应遵循战略性原则，对企业重点战略方向进行全面分析，并以此为依据，细化成具体指标，对企业进行考核。一汽集团的战略愿景为可概括为做实自主，强化品牌，突出品质，技术优势，建设为产业性经营公司。
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结 语
我国历史的发展进程造成了国有资产在我国国民经济中的绝对主导地位，我国国有企业数量众多，布局广泛。如何高效的管理这部分资产，是一个重要的课题。我国传统的经济发展方式是以出口和投资基础建设为主的，一直以来，我国市场都存在着内部有效需求不足的问题。目前，我国经济发展面临着转型期，扩大内需必将成为未来经济增长的主要方式。要在扩大内需的同时提高我国工业产品在国际上的竞争力，必然对国有企业的创新能力和产品服务质量提出了新的要求。加大力度推进国有企业改革进程是当前国企面临的一个重要课题。要完成国有企业改革这一艰巨的任务，必需从国有资产管理方式的转变开始，而国有资产分类是国有资产管理改革的一个重要前提。国有企业绩效考核是国有资产管理的一个重要方面。本文从该角度入手，分析了几种西方经典绩效考核模型，并选取了一种便于进行绩效考核的国有资产分类标准，在此标准下，对不同类型的国有资产绩效考核模型的构建提出了建议。我国有的学者认为，可将国有资产分为公益性国有资产、“合理”垄断性国有资产和竞争性国有资产。我认为，这种分类标准有利于绩效考核工作开展。在此分类标准下，本文采取平衡计分卡绩效考核方法，通过对平衡计分卡四个维度（财务维度、客户维度、内部流程维度及学习与成长维度）各关键指标的选取，构建我国国有资产绩效考核体系。平衡计分卡法是一种十分灵活的绩效考核方法，企业可根据宏观经济形式和自身情况在不同维度里选取相应的考核指标。本文选取竞争性国有企业（一汽集团）和垄断性国有企业（中国石油）作为案例，分析了符合其特征的平衡计分卡绩效考核模型，选取了相应的考核指标，并对指标体系的构建进行思考并提出建议。此外，本文还选取北京市海淀区公共服务委员会作为公益性国有企业绩效考核的例子，加以分析。#p#分页标题#e#
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参考文献（略）
