第1章引言
1.1研究背景及选题意义
随着时间的推移和各国的不懈努力，金融危机的影响虽已渐渐散去，但阴影还在，问题依旧。这次危机使人们不仅认识到监管和内部控制对风险反应的迟缓，同时也意识到未来在风险评估、监管及企业内部法规制定等方面面临的巨大挑战。不过我们要辩证的看问题，金融危机确实给世界经济带来了巨大冲击，但也有积极的一面，它为内审的地位提升和转型提供了良好契机。本文旨在通过研究金融危机对企业各方面的影响，阐述加速内部审计转型的重要性及必要性，并通过比较国内外企业内部审计发展情况，结合国内宏观经济环境和企业自身的优势、劣势，进一步探讨适合我国企业的内部审计模式及未来发展趋势。
1.1.2选题意义
全球金融危机的爆发对内部审计提出了更高的要求，也产生了本质性的影响。过去的监督，鉴证职能已不能满足现实需要，内部审计需要向防范风险，提高效益等方面侧重。本文通过对适合我国企业的内部审计模式及未来发展趋势的研究，希望在以下方面有所贡献:
(1)使企业认识到内部审计的重要性，提高内部审计地位。
(2)帮助企业找准内部审计定位，建立适合企业自身的模式。
1.2中外文献综述
1.2.1国外内部审计研究文献综述
20世纪90年代以前，内部审计的传统职能是国外研究人员比较关注的，这一阶段的内部审计主要以财务审计为主。比如DavidFlint(1988)强调了内部审计的监督和保证职能，认为内部审计可以有效监督和保证管理层对所有者的受托经济责任。EY.Boyle强调了内部审计的审查、监督和评价职能。20世纪90年代以后，内部审计的咨询职能成为研究的热点，此时，内部审计己经显现出向经济管理型审计转变的趋势。代表人物有DouglasR.Carmiehael，JohnJ.Willingham(1997)，他认为内部审计要对公司提供更高层次的评价，实际上是内部审计的确认职能的发挥。安德鲁.D.钱伯斯认为内部审计应参与到管理活动中，协助管理层分析经营管理的结果，解释差异，提供咨询服务。JS.Zanzig认为内部审计要平衡管理咨询和审查监督两种职能。他们都认为，向管理层提供管理咨询是内部审计对公司财务进行审查和评价的最终目的。
进入21世纪，内部审计在企业中主要发挥确认和咨询职能，这时的内部审计己经由财务审计转向经营管理审计。Raywhittington，KurtPany(2001)认为帮助管理层有效履行受托责任是内部审计的最终责任，通过对管理层的工作进行评估、分析并提供咨询建议。内部审计包括在内部控制中，要对内部控制进行评价和再控制。AlbertL.Nagy，willsamJ.Cenker(2002)通过对n位上市公司的内部审计主管的结构化采访对内部审计职能最新定义进行了重新评估。被采访者的回答显示他们在内部审计的职能上有着不同的看法，但他们都同意对内部审计的全新定义，与此同时他们也希望在创新内部审计新职能是不要抛弃传统职能。AlvinA.Arens，Randa1J.Elder，MarkS.Beasley(2003)认为内部审计应积极关注企业的风险管理，对企业的风险管理进行评价和监督，内部审计应积极进行经营审计和计算机审计，监督和评价虽然是内部审计的传统职能，但仍然不容忽视，只是监督评价的范围要有所扩大。LeenPaape，JohanSeheffe，PimSnoep(2003)认为内部审计人员要抓住内部审计发展的黄金时期，提升董事会对内部审计的期望值，为组织实现价值增值服务。为此内部审计人员要不断提高自己的综合素质，更新自身观念，紧跟时代步伐。对各种与内部审计相关法律、法规都要熟悉并掌握。2003年9月前工IA总部执行副主席理查.钱伯斯在《国际内部审计发展的趋势》中提到内部审计三大发展趋势:参与内部控制;推动公司治理;对内部审计师期望的变化。2004年6月时任IIA主席的鲍勃.麦克唐纳维在一次演讲中再次提到内部审计的三大发展趋势。三大趋势中虽然没有提到风险管理，但是对内部审计工作期望增加了，对内部审计人员素质要求提高了。如果内部审计的职能得以拓展，企业的管理漏洞堵住了，企业面临的风险也就减少了，即使有风险内部审计也可以协助管理层有效控制风险。FaudziahHanimFadzil，HasnahHaron，MuhamadJantan(2005)认为内部审计部门的管理影响内部控制系统的监控水平，内部审计的工作范围和职能发挥影响内部控制系统的信息沟通和交流，同时内部审计工作的专业技术水平和内部审计部门的客观独立程度影响内部控制系统的控制环境。同时他还认为内部审计部门的管理和内部审计职能作用的发挥、内部审计计划和内部审计报告也影响内部控制系统的风险管理。总之，他们认为内部审计对企业的内部控制和风险管理有重要影响，内部审计部门参与企业风险管理和内部控制是内部审计发展的新方向。AudreyAGramling，DanaRHemanson(2007)国际内审协会在阿姆斯特丹举行了会议，会上重新研究了关于内部审计职业规划前景世界范围内的调查报告，认为绝大多数的内部审计人员都遵守国际内部审计标准，内部审计人员将会参与更多的工作比如:风险管理、公司治理等，内部审计工作是有效帮助组织实现价值增殖，内部审计所参与的范围与组织的风险有关。作者对上述内容进行了详细说明。DessalegnGetieMihret(2008年)认为内部审计通过参与组织的战略规划、经营管理、风险管理和营销来实现内部审计自身的价值增值。
RobertBHirth(2008)认为好的内部审计能够带来好的内部控制，但这不意味着存在内部审计就会使内部控制更加良好，只有内部审计职能充分发挥才能利于内部控制。要使内部审计职能充分发挥必须做到以下几点:要有好的内部审计人员;要有好的风险管理;要有好的计算机系统;好的风险领导能力;好的全面的处理程序等。AudreyAGramling，DanaRHermanson(2008)认为尽管公司治理问题在过去的十几年有了很大的发展，但是美国企业离完善的公司治理还相差甚远，我们应该鼓励内部审计人员评价组织的内部控制环境。因为内部审计服务于审计委员会，相信内部审计参与公司治理前景广阔，这也将很大程度影响组织的风险管理和控制的评价和改善。AdreyAGrajnling，DanaRHermanson(2009)认为我们应该提倡内部审计在公司治理中的地位和作用，避免出现质疑内部审计的问题出现。只要内部审计在公司治理中的作用充分发挥并且协助管理层做好风险管理和内部控制，内部审计将会赢得更多的名誉为社会做出更多的贡献，期望未来十年出现较少的经济骚动。
第2章内部审计相关理论
2.1内部审计理论概述
1978年，工IA颁布了《内部审计实务准则》对内部审计进行了全面综合的定义。1993年版的《内部审计实务标准》中规定，内部审计是“在组织内部建立的一种独立的评价职能，目的是作为该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价，以合理成本促进控制工作的有效开展，以帮助组织成员有效地履行责任。”2001年的《内部审计实务标准》中规定，内部审计是“一种旨在增加组织价值和改善组织经营状况的独立的客观的保证和咨询活动，它通过引入系统化规范化的方法来评价并改进组织风险管理、控制和治理效率，以帮助组织实现目标。此时，不难看出，内部审计较之90年代的定义有了很大变化:一是强调内部审计的目的是旨在增加组织价值，不只是为了保证控制工作的有效性;二是强调了改进风险管理，对风险管理的重视也体现了经济环境变迁的要求。2004年， IA修订了内部审计的定义，规定内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。该定义相比较2001年的定义，只是把“保证活动”改成了“确认活动”，仍然强调增加企业价值和风险管理，这就体现了内部审计未来一段时间的发展趋势和客观要求。从内部审计的定义我们可以看出，其制定借鉴了独立审计准则和政府审计准则，这就使得内部审计定义的制定更加科学化，系统化。
第3章 金融危机起因及对内部审计.................... 19-21
3.1 金融危机起因.................... 19
3.2 金融危机对内部审计的影响.................... 19-21
第4章 后金融危机时代我国内部审计转型.................... 21-31
4.1 后金融危机时代的环境特征 ....................21-22
4.2 后金融危机时代内部审计的转型.................... 22-25
4.3 我国内部审计转型的必要性.................... 25-28
4.4 我国内部审计转型的可行性分析.................... 28-29
4.5 我国内部审计转型的难点 ....................29-31
第5章 后金融危机时代我国内部审计....................31-43
5.1 我国内部审计定位问题研究.................... 31-34
5.1.1 我国内部审计的传统定位 ....................31-32#p#分页标题#e#
5.1.2 内部审计转型的新形势下的定位.................... 32-34
5.2 内部审计转型实现条件 ....................34-37
5.3 后金融危机时代转型后.................... 37-41
5.4 东方锅炉集团内部审计转型实践分析.................... 41-43
结论
进入二十一世纪，世界经济、政治和文化等领域发生了重大变革，企业的经营方式、经营领域也随之发生变化，内部审计也不可避免的要通过转型来适应企业的新变化。金融危机的爆发，使人们更加清醒的认识到防范企业风险的重要性，作为企业“保健医生”的内部审计部门就责无旁贷的承担起这一重任，而现有的内部审计缺乏履行这一责任的职能，这就要求内部审计通过自身的职能扩展来满足企业防范风险的责任。西方对内部审计转型反应较迅速，已经开始将先进的理论应用于实践中，而我国内部审计与西方相比还有很大差距，但是我国飞速发展的经济给了内部审计以强大的推动力，正在逐步缩小与世界先进水平的差距。我国内部审计发展应该主动的借鉴国外内部审计发展的先进理念，目前，国外内部审计已经发展到以风险管理为导向的审计阶段，而且越来越重视内部审计在公司治理、内部控制、风险管理等方面所起的作用，也更加注重内部审计为企业增值所做出的贡献。这些先进的理论为我国内部审计下一阶段的发展指明了方向。
我们应该认识到我国内部审计转型的必要性和可行性，随着企业内外部环境越来越复杂，作为企业发展护航者的内部审计部门，应根据环境的变化而变化，以便更好的发挥其职能。最后，我们要根据新形势对内部审计进行重新定位，将内部审计更多的定位为一个服务者，而不只是监督者。通过对内部审计的重新定位找到了内部审计转型的方向，接下来对内部审计的实现条件进行了研究，主要依靠更新观念、完善公司治理结构、拓展内部审计工作范围、改进内部审计技术和方法、完善内部审计相关法律法规和提高内部审计人员的素质等方面来推进内部审计的转型。
参考文献
1香华.论现代企业制度下内部审计的职能[J].经济经纬，2000年第2期:22
2吴凤奇.对我国目前内部审计定位的思考[J].株洲师范高等专科学校学报，2002年12月第7卷第6期:47
3于效贤.浅谈新形势下企业内部审计的合理定位[J].煤矿现代化，2002年第1期总第46期:47
4袁志远，黄秋敏.内部审计的新功能及发挥[J].经济论坛，2002第13期:18-20
5卫红，刘瑛.译《公司治理和董事会:最佳实务》.石油工业出版社.2002年版:33-38
6黄彤.监事会、审计委员会与内部审计功能定位与职责划分[J].财贸研究，2004年第4期:113-118
7严晖.风险导向内部审计整合框架研究[J].中国时政经济出版社.2004年:114
8国际内部审计师协会.内部审计实务标准-专业实务框架.中国时代经济出版社.2004年1月:1
9王玲，贾亚男.风险管理框架下的内部审计[J].商业经济，2005年第6期:72-73
10洪如日，王曙光.改进公司内部审计的思考[J].沈阳工程学院学报.2006年第2卷第1期:65-66
