我国金融体制的重大改革与银行会计的关系探索
摘要：随着我国经济建设的飞速发展,银行会计日益渗透到人们生活的各个角落,而一个统一的会计制度与会计科目是指导和规范银行会计工作的必要条件和前提。随着我国金融体制的重大改革,原有业务界限已被打破,各家银行的业务相互交叉、渗透,用原有的会计科目,进行金融统计和分析已远不能满足和适应中央银行进行金融监管的需要。因此,必须要求提供会计信息和编制会计报表、统一报表、统一口径,这赖于对各家银行会计科目的统一与合适标准的制订。
关键词：银行会计 会计报表 会计科目
一、统一会计科目的必要性
1、有效银行监管的核心原则中明确提出监管者必须具备在单个和并表的基础上收集、审查和分析各家银行的审计报告和统计报表的手段,银行监管者应确保银行根据统一的会计准则和做法保持完备的会计记录,从而使监管者能真实公正地了解银行的财务状况和赢利水平。这就需要建立一个统一合理的会计标准,以便使每一个有效的内部管理信息资料和非现场数据都能够从可靠的会计数据中获得。而现行各家银行的会计科目不统一、报表科目不统一,如短期存贷款中的会计科目各行是按部门、行业和所有制设置的,这就给中央银行在收集、审查和分析统计报表时造成了一定的困难。
2、适应建立现代金融企业制度的需要。现代金融体系的建立,有赖于金融制度的建立,而金融制度的建立则是中央银行各种监管制度的统一和银行业务管理制度的建立及完善。统一的会计科目便于各家银行加强会计工作联系与自我约束,规范会计行为避免违规经营,以便稳定会计结算秩序,增强会计监督的广度与力度,使各行在一个公正、公平的秩序中发展业务。
3、满足会计电算化的需要。银行会计核算的方式主要是会计科目和帐户的设置及凭证、帐务的处理。银行会计电算化要求会计科目和帐户的设置必须科学合理,现行各行业务所用软件开发各自为政,缺乏统一规划、统一标准和统一管理,浪费了大量人力和财力。在银行业间建立核算制度统一、核算帐务统一和核算软件统一的会计管理体系既便利于计算机处理帐务时进行识别,也可提高会计信息的可加工性。
4、便于金融统计的需要。金融统计是金融宏观调控与微观管理的重要工具,是政府制订金融与货币政策的基本依据。会计信息是统计信息的基础来源,统计数字来源于会计数字,而会计数字的准确、真实是金融统计的基本要求,是金融统计的生命线。在目前会计科目不统一的情况下,报表所提供的信息无法满足金融统计的需要,上级的统计资料程序繁杂,汇总资料数据不准,如银行报送数据,时有时无或数据不全,或用各行之间上报的数据代替。而统一银行会计科目、统一编制会计报表口径是做好金融统计工作一个必不可少的前提条件。
5、统筹取得会计信息的需要。会计信息在一定程度上影响国家和货币政策部门对资金重新进行有效、合理分配的一系列宏观调控措施和确定各项切实可行的经济政策。统一银行会计科目,使统计报表项目直接反映会计科目并与会计科目归属具有直接对应关系,以便保证统计报表的真实性、准确性和及时性,使会计信息的质量特征——有用的决策信息和管理信息得以体现和运用。
二、统一会计科目有利于金融监管
1、统一的会计科目,有利于中央银行建立有效的非现场监管体系。金融监管不仅仅是事后监督,分析已存在的问题,找出其发生的原因,使之不再发生,更重要的是要达到预警的作用,发现隐患,将问题消灭于萌芽状态,这就需中央银行建立一个有效的非现场监控系统,及时获得各家银行的会计报表和统计报表,并分析这些会计信息以达到风险监督和宏观监控并举的效果。在统一各家银行会计科目的前提下,运用现代化手段,使信息在电子计算机内得到科学处理,建立起统计数据库及其网络,充分发挥自动化信息技术功能,随时将各行会计报表和统计报表在计算机上调出,进行深入地分析利用。统一各行会计科目,一方面便利了中央银行非现场监控的软件开发,另一方面也为监管者有能力对银行组织进行并表监管提供条件。
2、统一的会计科目,有利于中央银行现场监管。中央银行稽核人员在现场稽核时,由于各行的业务状况表、资产负债表、信贷收支表等报表的核算内容、各科目之间的关系、资金管理办法、核算制度要求及基本制度规定等各不相同,而形成稽核人员一边查,一边问,一边捉摸情况。统一的会计科目可便于稽核人员对各行业务状况报表与会计报表和统计直接对照,及时发现存在的合理而不合法与合法而不合理的问题,为稽核人员检查会计科目对转的真实性而不合理的问题,为稽核人员检查会计科目对转的真实性和准确性提供了条件。同时,也为真正实现电子清算“天地一体化”,同城、异地会计科目对转准确省时提供了有利条件,方便了中央银行对各行会计结算业务的监督,使各家银行在一个互相监督的基础上有序竞争,规范发展。
