金融机构的会计内部控制制度研究
摘要：金融机构内部控制是金融机构在经营过程中所建立和形成的一套自我管理、自我约束的一种自律行为,完善金融机构内部控制是金融监管工作的重要组成部分,也是金融业急需解决的一个重要问题,而加强会计系统内部控制又是内部控制的一个不可缺少的环节。加强会计内部管理是保证银行资金安全,促进各项工作的需要。金融毕业论文 从会计角度实施内部控制,笔者认为主要是对会计核算的管理和对会计人员的管理。就此,谈谈自己的观点。
关键词：金融机构 内部控制 自我管理
一、必须建立银行内部控制
金融业是高风险行业,近几年来,国际、国内因内部失控造成金融业巨额损失或经营风险的案件时有发生。目前所揭露的银行被抢劫、盗窃和银行人员利用职权徇私舞弊、贪赃枉法给银行造成巨额损失等一系列触目惊心的各类案件,其根源无一不是因银行控制薄弱所致。金融机构的资产风险、信用风险、头寸风险、清算风险、利率风险、管理风险、决策风险和行为风险等多年积聚起来的各种风险也正在逐步暴露出来,并随时威胁着金融机构。所以健全内控制度,加强风险管理,已成为整个金融业的当务之急。中国人民银行稽核监督局在确定今年稽核监督工作重点中指出:“今年的稽核工作要特别加强金融机构内部控制,尤其是内部稽核督促指导,切实增强金融机构高级管理人员内部控制和风险防范意识,各级稽核部门要把督促金融机构建立健全内控制度作为一项长期重要任务抓好,抓出实效,进而达到防范化解金融机构风险的目的。”因此,各金融机构必须建立健全内控制度,通过一系列的组织机构、岗位职责和操作规程,建立起相互协调、相互制约的内控机制。只有这样,才有利于防范和减少金融风险,提高效益,增强盈利,符合银行经营目标。制订内控制度是银行经营管理工作的基础,有利于金融方针政策和法规的贯彻执行,有利于约束经营行为、查错防弊、堵塞漏洞、消除隐患,有利于降低金融犯罪的发生率。因此,要有高质量的经营管理,高效率的运作,有效地防范金融风险,必须加强内控制度的建设。
二、建立健全各项规章制度是加强内部控制的一项重要措施
这里所说的规章制度不仅仅是指会计制度、财务制度、结算制度,它还包括会计档案管理制度、岗位责任制度、微机操作制度、事后监督制度等等,具体说就是把会计工作每个岗位的具体要求、工作规范和各个环节用制度形式加以固定,使每个人都明确各自的工作职责,了解本职工作的具体操作程序,使管理渗透到会计工作的每个环节当中,从而使内部控制得到加强。加强金融业领导人风险防范观念,树立依法经营思想,把经营的安全性摆在重要的位置。金融企业决策人或管理者应树立依法经营的观念,提高经营管理水平,克服“权大于法”的行为是加强内控机制的关键,特别是“一把手”是内控制度强弱的关键人物,上级行应把分支行内控制度建设的重点放在审核“一把手”自控能力上。加强内控制度建设,建立自上而下行之有效的相互制约的内控制度。各金融机构的上级部门在原来内控制度的基础上应进一步完善和建立一套完整的上级管理部门约束基层业务部门的制度;在本地区同行业间也要有相互制约的制度;本单位负责人要与职能部门、职能部门与岗位之间也要相互制约,建立以规范操作、明确责任为主体的内控制度。真正把内控制度、经营风险和个人经济利益挂钩,以此增强全员的风险意识。 #p#分页标题#e#
三、制度管理与具体操作相结合以规范会计核算
会计工作质量的高低,取决于各项规章制度能否贯彻执行。如何真正的使制度落实到实处,使之与操作相结合,防范化解风险,笔者认为应坚持以下几点:
(一)坚持岗位责任制度,合理调配会计人员。会计工作是银行实施金融监管的基础工作,应按照会计工作的需要配备并充实会计人员。坚持岗位责任制度,对会计帐务处理实行岗位分工,每个会计人员不得超越职责范围处理帐务。对删除、更改会计帐务的事项必须经主管领导签字,严禁一手清、一人兼岗、独自操作。
(二)严格执行会计制度,实行规范化管理。会计规范化管理是保证会计工作科学、严密和充分发挥其核算、监管职能的有效手段。银行的会计工作必须建立在统一标准和科学管理的基础之上,无论是手工操作,还是微机操作,都应按照会计制度的要求严格执行。
(三)定期核对内外帐务,堵塞漏洞,防范风险。坚持对帐制度是防范化解风险的重要手段,对不同的帐务应制定不同的对帐周期。
1•每日营业终了进行现金库存簿的库存数与实际库存现金数和“现金”科目总帐的余额核对相符。
2•每月底必须与各开户单位进行逐户核对,确保内外帐务相符,使会计核算真正达到帐帐、帐款、帐实、帐表、帐据和内外帐六相符。
(四)加强印押证管理,强化风险意识。对处理会计业务所用的业务公章、密押、联行章和重要空白凭证等指定一些责任心强的同志分别管理,并区别印、押、证和帐的专库保管;主管领导对其保管和使用登记情况经常检查,并对帐实、帐帐是否相符进行核对签章。
(五)实行会计监督,确保资金安全。对会计业务事前、事中和事后进行监督,事后监督尤其显得重要,它是堵塞工作漏洞防范风险的关键步骤。
四、注重培养高素质的会计人员是加强内部管理的保障
人的素质分为政治素质和业务素质。会计人员的业务素质往往易引起人们的重视,而人的政治素质却经常被人们忽视。我们不能不承认,由于金融业的迅猛发展,金融队伍的迅速扩大,会计队伍的整体素质参差不齐。因此,注重会计人员的选择和使用,培养高素质的会计人员也是内部控制不可忽视的问题。所以说,会计人员不仅要有较高的业务能力和专业技能,而且要具备良好的思想品德和职业道德。这就要求首先会计主管要调动一切可以调动的因素,使广大会计人员充分发挥主观能动性。主管领导经常关注重要岗位会计人员的思想动态,防患于未然,把可能出现的差错、事故消灭在萌芽之中。同时在管理上应不断增加会计人员的法制观念和防范意识,并且开展经常性的思想教育和职业道德教育,增强职工的主人翁责任感,强化道德意识,培养健康的心理素质和正确的人生观、价值观,积累会计工作经验,做一名银行合格的会计工作者。#p#分页标题#e#
