金融风险的防范与化解方法探究
摘要：目前，防范和化解金融风险已成为世界性的话题。金融论文范文 防范和化解金融风险必须采取综合治理的办法，本文拟就其中的几个财务会计问题作一些探索性的研究。
关键词：金融风险 财务会计 会计信息质量
一、提高会计信息质量:防范金融风险的需要
会计是一个信息系统，财务报告是提供会计信息的主要形式。防范金融风险对会计信息的质量要求，主要体现在会计信息的真实性、完整性和有效性三方面。
(一)会计信息的真实性。当前，会计信息失真的现象时有发生。会计信息的失真，削弱了会计应有的风险预警作用，增大了发生金融危机的可能性。企业会计信息的失真，不能反映企业真实的财务状况和经营状况，使企业的生产经营活动失去有效的监督，进而导致企业经营恶化，偿债能力降低。势必造成银行的不良债权增多，增大贷款风险。如果金融企业自身会计信息失真，不能准确揭示其财务状况，使对金融业务的会计监督失效，更对防范金融风险不利。可见，提供真实可靠的会计信息，是财会工作防范金融风险的首要任务。
(二)会计信息的完整性。企业除提供一般形式的财务报表外，还应通过报表附注等形式向报表使用者披露其他有关信息，诸如会计处理方法的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响;会计报表中有关重要项目的明细资料;以及关联方关系及其交易，或有事项等等。其目的在于为会计信息使用者提供完整的信息资料，使其对企业的财务状况和经营状况作出客观的评价。这些对于银行全面、深人了解客户的资产流动性和偿债能力等资信情况是十分必要的，是防范金融风险的重要方面。
(三)会计信息的有效性。为防范金融风险，会计部门必须提供充分、有效的财务信息。为此，我国在会计反映的方式和手段方面，作了某些改进。如从1998年开始，全国各类企业都要编报现金流量表，以取代财务状况变动表，就是一项重要的改进，现金流量表通过对企业获得现金及现金等价物的能力的反映，使金融部门对其支付能力和偿债能力以及对外部资金的需求情况，能够作出较为客观的判断，并可据以决定是否向其提供贷款，从而为信贷资金的安全提供了一定的保障。商业银行自身的现金流量表是银行财务状况的直接反映，其资产的流动性、债权的结构及优良性也可在表中得到一定程度的反映。对于加强金融企业内部监管，防范金融风险都将起到积极的作用。
二、债务重组:把银行的风险降到最低
债务重组是指债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。债权人的让步，是债务重组的重要特征。企业间的债务重组可以通过多种方式进行，如债务人以资产清偿债务、债权人将债权转为资本、减少债务本金、减少债务利息等。发生在工商企业与金融企业之间的债务重组，是以金融企业对债权的让步为前提的。当然，为了防范金融风险，金融企业事先应该按照信贷管理的规定，对企业进行严格的贷款资格审查。对于不符合贷款规定的坚决不给予贷款，以防止不良债权的发生，对已发放的贷款，要按有关规定提取贷款呆帐准备金及坏帐准备金，并在财务报表中加以披露。对于确因陷人财务困境而在短期内无法偿还全部或部分贷款的企业，金融企业可在适当的时候与其协商进行债务重组。如通过获得债务人企业的资产并予以变卖，以换回全部或部分债权;通过将债权转为投资或转让给第三者收回债权;在万不得已的情况下，也可通过减少本金或减让部分、全部利息收回部分债权，将损失减少到最低程度。银行与企业进行债务重组时，应按照有关会计准则的要求，对债务重组损益及时予以记录，并通过财务报表准确反映出来。#p#分页标题#e#
三、资产重组:银行的机遇与挑战
资产重组通常是指企业将一项资产转换为另一项资产，从而达到资产有效配置的交易行为，它主要通过转让股权、置换资产、对外收购兼并和转让资产等方式进行。不论是哪种方式，对银行来说都是机遇与挑战并存的。
资产重组改善了企业资产结构，增强了活力，有利于经济效益的提高，从而可以增强银行贷款的偿还能力，从根本上提高银行信贷资产的质量，为化解金融风险提供了难得的机遇。
另一方面，企业资产重组又可能使银行的债权受到侵害。从我国企业间的资产重组的案例来看，利用资产重组悬空或逃废银行债务的情况时有发生。其惯用的手法是通过“母体裂变”、“划小核算单位”等方式，采取“大船搁浅，灿板逃生”或“金蝉脱壳”等悬空银行贷款;有的通过假“联合”，实际独立经营的方式组建所谓集团来套取银行贷款。还有的企业在资产重组后资产负债率仍居高不下，银行贷款风险不降反升。有些企业的资产重组，银行很少有实质性的参与，使其处于被动地位，更加大了金融风险。
如何通过企业资产重组提高银行信贷资产的质量，同时防止企业利用资产重组逃废银行债务，是对银行的严峻挑战。首先，资产重组、企业转制，是我国经济体制改革的一种必然趋势，银行要正确面对这个现实，支持改革，并以企业转制为契机，积极地防范金融风险。这是银行工作的一个基本点。其次，决不能以牺牲国有银行利益的方式来实现企业转制，这一点要在各级政府、企业和银行中形成共识。再次，作为银行方面应该努力采取各种措施，盘活存量资产，防范金融风险。这方面要做的工作有很多，如在企业重组中银行要求得到政府的支持与配合，实现银行信贷资产的保全，协调好政府、企业和银行三方面的关系，共同化解不良贷款;对于一些在短期内无法偿还贷款的企业，银行应积极促成它们转制，必要时，在可承受的限度内，牺牲一定的利息来保全本金;对于那些确实生存无望、没有保留价值的企业，银行要下决心促成他们破产，并收回部分债权，以最大限度地保全金融资产。最后，银行还要充分利用法律手段来保全金融资产。我国《商业银行法》明确规定，银行经营自主权和保全信贷资产的权力受法律保护，任何个人和部门都无权干涉。因此，任何部门和企业都不得借资产重组和企业改制来逃废银行债务，金融部门应依法行使保全银行信贷资产的权力。
四、金融兼并:化解金融危机的有效途径
进入90年代以来，全球企业界掀起了一轮新的兼并潮。这其中不乏一些世界级的巨型企业，诸如麦道、波音、美孚、埃克森、大众、宝马等，它们当中有的是境内携手，有的是跨国联姻;有的是强强联合，有的是强弱兼并。面对亚洲金融危机，各国银行间的兼并、购并案例也大增。如日本的三菱银行与东京银行，劝业银行与新业银行;美国的花旗银行与旅行者银行等等。1999年3月18日，中国光大银行正式宣布兼并中国投资银行，对投资银行及其所属的137家同城营业网点的债权债务进行整体收购。这是我国金融界首例按商业原则进行的资产转让、重组的并购行为。#p#分页标题#e#
企业兼并可以改变企业的资产结构，通过企业资产、负债的重新组合，使绎济资源得到优化配置，从而增强企业的竞争能力。银行间的兼并可以迅速增大银行的资产规模，实现规模经济效益;有利于提高银行的经营优势和竞争优势;通过效益好的银行对效益不好的银行的兼并，可以直接化解银行的债务危机。因此，面对世界金融形势的激烈动荡，怎样有效利用银行间的兼并与购并防范金融风险，化解金融危机，已成为我国金融界一个迫切需要研究的课题。
