工商管理论文哪里有？本文在已有研究结论、全面风险管理理论以及 COSO-ERM 框架的研究基础上，对企业税务风险管理理论进行了系统的梳理和总结，并对企业税务风险及税务风险管理等相关概念进行了界定。同时以 M 家纺公司作为案例对象，进行了该公司的税务风险管理研究。
第一章 绪论
一、国外文献综述
学界普遍认为英国学者桑福德在 1995 年首次提出“税务风险”这一概念。税务风险定义。在学术范围内，Sanford(1995)在其发表的文章中第一次提出了税务风险这一概念。他认为企业或纳税人在承担纳税义务及开展税务活动过程中，为了避免遭受税务机关惩罚会采取相应的应对策略，而为了开展这些应对措施付出的资金成本总和即税务风险。在以后的发展中，与税务风险定义有关的研究在 Sanford 的研究基础上深入和完善①。Kerim(2003)认为企业在涉税工作时出现非正常损失的可能性就是税务风险，此风险兼有法律性和经济性②。OECD (2009)认为企业在经营和开展税务工作的过程中，如果对税收政策的理解同税务机关有异，这种差异也就会成为企业的税务风险③。Alan (2009)也认同这一点，表示如果企业对国家税收法律法规和政策无法全面准确地理解而造成涉税行为有异，这种不确定性就是税务风险。Nikolaos (2018)认为税务风险是企业在遵守税收相关法律法规和履行税务部门规定相关要求过程中所发生的各种成本④。综合看来“税务风险与企业的税务活动密切相关”这一观点国外学者普遍认可，同时他们也表示由于涉税事项不规范造成企业经营过程中非正常损失的、兼有法律性和经济性的不确定性就是税务风险。
税务风险成因研究。Michael(2003)认为外部因素是导致税务风险的主因，例如税收相关法律法规变动、税收监管环境增强和会计核算准则变化等因素都可能引发税务风险⑤。Elgood (2004)认可 Michael 的观点，并在 Michael 的研究基础上有所深入，认为企业的税务风险是在内外部因素共同作用下而形成的。内部因素比如由于企业内部的税务工作者对相关税收政策和法律法规不够熟悉、解读不到位，涉税人员专业胜任力不足或缺乏培训，涉税人员操作不规范等，都会导致企业税务风险的产生⑥。Hail (2017)表示企业过度追究非法利益是造成税务风险的根本原因⑦。Hogarth (2018)等认为在内部原因、外部原因的单一或共同作用下都可能导致税务风险。从税务风险发生的实际情况来看，内部原因则是更主要的原因⑧。在国外学者的研究中，普遍认为内外部原因均可能引起税务风险，但是内部原因更为突出。
第三章 M 家纺公司概况及税务风险管理现状
第一节 家纺行业概述
一、行业概述及行业规模
家纺是家用纺织品的简称，可以细分为床上用品、窗帘布艺、室内装饰等领域。从发达国家情况看，构成现代纺织业的“三大支柱”分别是家纺制品、服装纺织制品以及产业纺织制品，市场份额各占 1/3。我国家纺行业发展相对落后。截止 2019 年，家纺行业占纺织行业的比例约为 12%①。经过多年发展，我国家纺行业虽然形成了以 M 公司等一批上市公司为代表的优秀企业，但是行业内整体依然存在集中度较低、同质化竞争较为严重、研发滞后等问题。总之，从我国家纺行业发展情况来看，目前还处在发展初步阶段，行业技术含量不高，属于典型的劳动密集型产业。
我国是纺织业大国。家纺作为纺织业的三大子行业，近年来随着民众生活水平的不断提高，家纺行业规模也不断扩大。图 3.1 给出了 2016 年至 2020 年我国家纺行业规模和增速情况。从图中来看，2017 年虽然受美国总统换届造成全球单边主义盛行，从而加大全球经济不确定性风险等方面的影响，我国家纺行业规模较 2016 年出现负增长，当年行业销售额仅为 2113 亿元。但是随后几年，在国家大力推动国内消费、促进内循环的措施下，家纺行业销售额实现了逐年增长。2018 年、2019 年和 2020 年分别突破 2200 亿元、2300 亿元和 2400 亿元，达到 2203.7 亿元、2310.3 亿元、2437.2 亿元，年均增速 5%左右。不过，与欧美发达国家家纺用纺织品、服装用纺织品和产业用纺织品各占 1/3 的产业格局不同，即使到 2020 年，我国家用纺织品占纺织业的比重也仅为 12%。服装用纺织品在我国纺织行业中依然占比最高，为 80%，而产业用纺织品占纺织业的占比则为 8%左右。
第五章 M 家纺公司税务风险评估分析
第一节 M 家纺公司税务风险评估方法与分级标准
一、M 家纺公司税务风险评估方法—LEC 法
本文在税务风险评估时采用 LEC 法。该方法综合考虑了风险发生可能性（L）、风险暴露（发生）频次（E）和风险发生损失大小（C），在风险评估中得到了广泛应用。L、E 和 C 赋分标准如表 5.1 所示。税务风险评估中采用专家评议法，受邀参评专家主要来自于高校从事税务风险管理的学者（原则上应具有副高及以上专业技术职称）、税务机关从业人员（原则上应该为资深从业人员）、会计师事务所或审计机构具有税务风险管理经验的会计师、审计师等（原则为行业内资深从业人员）。
第二节 评估结果与分析
一、评估结果
M 家纺公司税务风险评估结果如表 5.3 所示
二、评估结果分析
从表 5.3 中来看，M 家纺公司面临的前三大税务风险分别为：税收征管手段信息化造成业绩异常被发现风险、涉税凭证管理中的风险以及税务风险管理意识不足带来的风险等。此外，风险等级较低的三大风险为：优惠政策使用不当风险、税收政策法律风险和内外部信息沟通风险。其中：优惠政策使用不当风险、税收政策法律风险得分低于 70 分，风险等级不高。
根据表 5.3 的结果，可将 M 家纺公司面临的潜在税务风险按照等级由高到低分为以下四类：
（一）M 家纺公司面临的下述风险等级最高，为极其危险，需要特别关注和规避：税收征管手段信息化带来的风险、涉税凭证管理中的风险、税务风险管理意识不足带来的风险、生产环节的风险、销售环节的风险。上述风险不仅发生可能性高，发生频次较多，而且发生后损害极大。随着现代征管管理信息化，财务异常情况能够为税务机关及时、准确识别。同时，涉税凭证管理不当，尤其是在生产、销售环节中，各类涉税凭证管理不当，极容易被税务机关所识别。一旦税务机关认定财务存在虚假，将会给 M 家纺公司带来极大损失。
（二）M 家纺公司面临的下述风险等级为高度危险，需要重点关注和防范：原材料采购环节中的风险、专业胜任力不足的风险、市场经济变动带来的风险。尤其是近年来家纺行业市场竞争加大，企业面临的财务压力也不断加大。如果M 家纺公司面对竞争采取不恰当的行为粉饰业绩，将会加重公司面临的税务风险。此外，专业胜任力不足，相关人员对法律不了解也会加大 M 家纺公司税务风险。
（三）M 家纺公司面临的下述风险等级为显著危险，需要注意和改善：内外部信息沟通不充分带来的风险。税务风险产生与内部信息掌握不够，外部沟通不充分有密切联系。内外部沟通不畅，会造成“信息闭塞”，当总公司对内部，尤其是子公司真实经营状况掌握不全面时，子公司可能会出于部门私利而产生税务风险。外部沟通不充分，则可能造成对税收政策的理解失当，使用错误等风险。
（四）M 家纺公司下述风险等级为一般危险，需要企业给予基本关注，并及时调整动态工作内容：没有恰当使用税收优惠政策带来的的风险、税收政策法律变动带来的风险。在通常情况下，一般危险仅需要予以相应的关注即可。虽然近年来税收政策法律变动较大，而且也可能会存在优惠政策使用不当的情况。但是，在“减税”等大背景下，税务机关在实际政策执行过程中，会给予企业更多的弹性。比如在出现企业政策应用不当后，多会先进行指导，而不是直接处罚，给予企业了改正机会。
第七章 结论与展望
第一节 研究主要结论
本文在已有研究结论、全面风险管理理论以及 COSO-ERM 框架的研究基础上，对企业税务风险管理理论进行了系统的梳理和总结，并对企业税务风险及税务风险管理等相关概念进行了界定。同时以 M 家纺公司作为案例对象，进行了该公司的税务风险管理研究，主要结论有：
（一）分析了 M 家纺公司税务风险管理现状。M 家纺公司建立了内部控制体系，但缺乏专职税务风险管理部门，企业高层税务风险管理意识不强。增值税、企业所得税税负存在一定的波动，多数年份低于行业均值。
（二）进行了 M 家纺公司税务风险的识别。M 家纺公司面临着包括外部环境风险、内部管理风险和相关业务风险在内的三大类税务风险。外部环境风险主要是：市场经济变化、税收政策、法律法规变动以及税收征管手段信息化带来的风险。内部管理风险主要为：税务风险管理意识不强、专业胜任力不足、内外部信息沟通不充分、税收优惠政策使用不恰当、涉税凭证管理等方面可能存在的风险。相关业务风险则从原材料采购、生产和销售等环节总结了可能涉及的风险点。
（三）对 M 家纺公司税务风险进行了评估。经过评估，M 家纺公司面临的税收征管手段信息化带来的风险、涉税凭证管理中的风险、税务风险管理意识不强带来的风险、生产环节中的风险、销售环节中的风险等税务风险等级最高，需要企业特别关注和防范。原材料采购环节中的风险、专业胜任力不足、市场经济变动带来的风险等税务风险等级次之，需要企业重点关注和规避。内外部信息沟通不充分带来的风险，等级排在第三位，需要企业注意和改善。税收优惠政策使用不当带来的风险、税收法律政策变动带来的风险等税务风险等级最低，需要企业给予基本关注并及时对相关业务进行动态调整。
参考文献（略）
