1.绪论
1.1研究背景
自从20世纪90年代引入企业捐赠等社会责任理念以来，中国企业在完善社会保障体系、构建和谐社会方面发挥着越来越重要的作用。随着SAS000企业社会责任认证体系在我国的推行，以及“企业社会责任”理论、“企业公民”理论等在我国的广泛传播，企业捐赠事业取得了较快的发展，尤其经历1998年洪灾、2003年非典、2008年初冰冻灾害、5.12汉川地震、2010年西南地区干旱、4.14玉树地震、8.7舟曲特大泥石流等一系列突发事件，我国企业捐赠己经受到人们的广泛关注，参与慈善捐赠的企业越来越多，捐赠次数越来越频繁，捐赠规模日益扩大。在突发性灾难频发的年代里，中国企业担待着一份沉甸甸的社会责任，企业捐赠成为中国慈善事业发展的支柱力量。党的十六届四中全会提出要健全社会保障体系，构建社会保险、社会救助、社会福利和慈善事业相衔接的网络体系。十七大报告进一步指出，要以社会保险、社会救助、社会福利为基础，以基本养老、基本医疗、最低生活保障制度为重点，以慈善事业、商业保险为补充，加快完善社会保障体系。2010年“两会”期间，温家宝总理在政府工作报告中再次明确国家“鼓励和支持慈善事业发展”。可见，慈善捐赠是对国家社会保障体系的补充和完善，是社会保障制度的重要组成部分，发展慈善事业是社会保障的配套工程。尽管政府在不断完善新型的社会保障制度，但国家财力非常有限，社会保障资金在相当长的时期内仍将非常紧张。社会公益事业建设的需求与日俱增，仅靠国家的税收收入是远远不够的。
大力推动企业支持社会捐赠活动，对于有效组织调动社会资源、缩小贫富差距、减少社会矛盾、完善社会保障体系、构建和谐社会具有重要而深远的意义。近几年来，中国石油、中国海油、国家电网、中国移动、神华集团、大连万达、加多宝集团等一大批企业积极投入慈善捐赠，推动慈善事业的发展。与上个世纪末我国企业慈善事业严重落后的局面相比，现在的企业慈善事业取得了较大发展。伴随企业捐赠实践的企业捐赠理论研究也不断丰富和完善，为指导企业捐赠实践做出较大贡献。随着企业捐赠实践的快速发展，捐赠企业从慈善意识到捐赠理念、从捐赠目标到捐赠管理模式都发生了根本性的变化，捐赠的规范性、效益性和长期性对企业捐赠理论提出了严峻的挑战，如捐赠的规范性和效益性使企业内部的捐赠决策机制、资金配置机制、信息披露机制和捐赠评价机制成为企业经济目标与社会目标能否实现的关键问题，长期性使政府政策激励机制成为引导企业捐赠可持续性的保障。面对企业捐赠事业的快速发展，迫切需要对企业捐赠理论的创新性研究，为企业捐赠实践提供理论指导。例如，万科(000002)最初按照董事会授权的公益捐赠额度捐款200万元，却受到舆论严厉批评，而加多宝集团向灾区捐赠1亿元受到社会广泛赞誉，媒体对企业捐赠决策产生较大影响。企业捐赠中存在显著的“光热效应”，如有些上市公司董事长在最初捐款后还会在慈善晚会上临时追加捐助，捐赠似乎成为公司董事长随意支配股东财富的行为，甚至有企业在履行巨额捐赠后因资金链断裂而破产。更多企业捐赠往往是一种偶发性与暂时性的行为，表现为“慈善惰性”，而缺乏差异化的捐赠使企业成为“无名袅雄”，扼杀了企业捐赠的积极性。从中我们可以发现企业捐赠缺乏科学合理的财务保障机制是造成企业捐赠负面效应的根源，这己成为企业捐赠可持续发展的关键性障碍。因此，为了保证企业捐赠既符合现代企业管理规范，又能保证企业烙尽社会责任的可持续性，企业捐赠实践迫切需要关于企业捐赠的财务保障机制研究成果的出现，这也给当前企业捐赠的理论研究带来巨大的应用前景。
1.2研究意义
企业通过一整套规范化、制度化的持续性运作机制来实施捐赠，实现企业与社会的互利目标，激发企业捐赠的积极性和可持续性，将有助于完善社会保障体系和构建和谐社会。因此，有关企业捐赠的研究已成为财务理论界研究的重点之一。本选题以机制建设层面的应用性研究为主，拟在对企业捐赠财务保障机制运行情况的历史考察的基础上，系统探讨企业捐赠的财务保障机制的构建思路，并进行具体的机制设计，力求为企业捐赠事业的可持续发展提供智力支持。本选题具有十分重要的理论与实践意义。
第一，有利于拓展财务理论研究。传统的财务理论以经济效益为目标，主要研究微观企业经济行为的财务运行机制和财务治理机制等。本研究在传统财务理论的基础上，结合企业捐赠的特点，在考虑宏观政策影响的基础上，构造出企业捐赠的财务保障机制的理论框架并进行全面的理论淦释与研究，这将对现有财务理论进行深化、扩充和丰富，因此，具有较强的理论拓展意义。
第二，有利于推动企业捐赠理论的深入研究。目前，按照行为基本模型中的“需要一动因一行为一目标”的规律，企业捐赠的研究集中于捐赠需求、动因和目标，主要对企业捐赠的动因和经济后果作了多方面探索。本研究从捐赠行为的逻辑视角重新梳理了企业捐赠行为的影响因素，分析了企业捐赠的组织实施过程，对于深化捐赠决策机制和捐赠评价机制研究打下基础。所以，本选题在继承现有理论研究成果的基础上，丰富了研究内容，这将进一步拓宽企业捐赠研究的思路，增强研究深度。
2.文献回顾与理论基础
2.1文献回顾
一般而言，慈善捐赠是指组织或个人出于慈爱之心，通过无偿捐献或赠送其有权处分的合法财产给合法的受赠对象，以达到帮助受赠对象的目的。伴随全球经济一体化的推进与社会的快速发展，使得企业面临更加激烈的竞争，同时价值观发生重大变化的各利益相关者对企业提出了履行社会责任的要求，处于企业社会责任的最高层次(Carroll，1979)的企业捐赠行为开始迅速成长。企业捐赠是指企业作为捐赠主体，为了社会公益事业或公共目的或其他特定目的，无偿地将财产给予他人的行为。国内外学者关于企业捐赠的定义很多，本文选择了具有代表性的两个角度对企业捐赠的定义进行了梳理:企业捐赠被认为是企业社会责任的一部分。企业捐赠等被界定为社会责任的“金字塔”模型中第四层次的慈善责任(CalrollAB.，1991)。赵琼、张应祥(2007)进一步扩宽企业捐赠的定义，将其理解为在履行基本社会责任的基础上，企业将一定数额的实物、资金或者服务捐赠给需要帮助的受捐赠者的行为。财政部下发的《关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》(2003)将企业捐赠明确定义为“企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为”。企业捐赠被认为是企业策略性慈善行为。企业捐赠是“一种蓄意将企业捐赠与企业经济目标联系起来的努力”，是一种源于管理者内在冲动、并能兼容社会和股东利益的潜在工具性企业慈善行为，“企业捐赠被导向既有利于企业商业利益又服务于受益组织或个人的慈善行为”。Smith倡导了“新企业慈善行为”(thenewcorporatephilantllrPy)，并强调将慈善活动管理与其他生产经营活动整合起来，以达到通过慈善活动来提升企业知名度、提高雇员生产率、降低研发费用、减缓政府管制、推进企业各职能部门的协调发展的目的。企业捐赠是一种特殊的商品，可以为企业带来经济效益(任浩，2008)。
3. 中国企业捐赠财务保障机制:历史考察....................51-72
3.1 中国企业捐赠的历史考察................... 51-65
3.1.1 中国社会捐赠总额不断增加................... 52-57
3.1.2 企业捐赠的税收优惠政策不断完善...................57-62
3.1.3 企业捐赠渠道不断扩大................... 62-63
3.1.4 企业捐赠的财务机制不断健全................... 63-64
3.1.5 政府对慈善事业的推动作用凸显................... 64-65
3.2 企业捐赠的财务保障机制的现实困境................... 65-71
3.2.1 问卷设计与问卷调查 ...................65-69
3.2.2 企业捐赠财务保障机制的现实困境................... 69-71
3.4 本章小结 ...................71-72
4. 企业捐赠财务保障机制:理论框架................... 72-84
4.1 关于"财务保障机制"的理解................... 72-75
4.2 企业捐赠财务保障机制构建...................75-79
4.2.1 企业合约理论................... 75-77
4.2.2 非对称信息与控制论 ...................77-79#p#分页标题#e#
4.3 企业捐赠财务保障机制的构建原................... 79-80
4.4 企业捐赠财务保障机制的理论框架................... 80-82
4.5 企业捐赠财务保障机制的作用机理...................82-83
4.6 本章小结................... 83-84
5. 企业捐赠的财务决策机制................... 84-105
5.1 企业捐赠财务决策机制的一般理论................... 84-87
5.2 企业捐赠的财务决策机制设计的目的................... 87-88
5.3 企业捐赠财务决策机制的实证研究................... 88-98
5.3.1 研究意................... 88-89
5.3.2 理论与研究假设................... 89-91
5.3.3 研究设计 ...................91-94
5.3.4 实证结果分析...................94-97
5.3.5 结论与启示 ...................97-98
5.4 完善企业捐赠财务决策机制................... 98-104
结论
以资源依赖理论和公共物品理论为依据，在阐述了企业捐赠激励机制的研究价值基础上，运用归纳法，从企业捐赠信息纳入人民银行征信管理系统、银行信贷评审标准的调整、适度放宽企业的贷款额、降低银行贷款利率或部分免息等信贷优惠政策方面完善捐赠信贷激励机制，从企业捐赠纳入机构投资者的投资条款、监管部门对捐赠型投资产品予以政策扶持、编制捐赠型投资指数、培育理性的捐赠型投资者等方面完善捐赠型投资激励机制;结合税收政策激励机制的设计依据，遵循税收优惠政策的制定原则，从提高企业捐赠的税收优惠比例、允许超额捐赠递延扣除、拓宽减免税的企业捐赠形式与用途、简化捐赠免税与退税程序、提高企业所得税税率等方面完善捐赠的税收激励机制，以期为企业捐赠提供长期的良好的外部政策环境。
参考文献
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