第一章前言
1.1研究背景与研究意义
YM公司所有者也正如其他企业所有者一样，希望获得企业最大价值，但对价值管理这个新兴管理理念的认识还不十分清楚，公司内部财务控制中也存在着一定的问题。公司决策层和管理者虽然有内部财务控制的意识，但是只限于财务部的事后考核上，其他部门也认为财务控制与己无关。另外，YM公司对内部财务控制的目标、组织设计、内容以及流程和方法等都缺乏科学的认识和运作，因此阻碍了YM公司的发展。本文将YM公司的内部财务控制作为研究对象，通过对YM公司的价值管理理念及内部财务控制现状的分析、研究，对其做出的内部财务控制设计，希望能对YM公司的健康发展起到一定的作用，也希望能够给广大企业的管理者们带来些许企业管理中的借鉴，更好地促进我国企业的生存、发展，保障国民经济顺利前行。
12研究思路和研究内容
1.2.1研究思路
根据本论文的研究内容和研究设计，论文工作将按照以下的研究思路径展开研究。
1.2.2研究内容
本文采用定量分析与定性分析相结合的方法，依据从理论到实务的思维方式，提出YM公司在发展过程中迫切需要解决的问题，利用社会科学和自然科学的方法进行研究，找出解决问题的具体办法。首先，在明确企业目标的基础上，阐述价值管理的有关概念、演进、发展及理论体系，以及价值管理的相关内容和特征;阐述内部控制理论及内部财务控制相关理论:企业内部财务控制的重要性、必要性及内部财务控制的重要作用。其次，对YM公司背景、内部财务控制现状、环境及YM公司内部财务控制失控原因做出分析。
最后，在前二者论述的基础上，抓住价值管理与内部财务控制的契合点，制定的内部财务控制思路和框架，根据YM公司经营管理和财务控制的特点，将价值管理的理论应用到财务控制中，作为YM公司内部财务控制工作的方向和理论依据。在此基础之上，对YM公司的内部财务控制进行具体的研究、设计。
文章的重点是从以下几个方面设计YM公司的内部财务控制:一是在理论阐述和现实分析的基础上，制定的内部财务控制框架及思路;二是介绍YM公司经营管理及财务控制特点;三是YM公司内部财务控制设计目标与控制设计原则，这是其内部财务控制有效实施的基础;四是YM公司内部财务控制组织设计，这是内部财务控制有效实施的前提;五是YM公司内部财务控制流程和方法，即在什么范围内对什么内容进行控制，如何控制，以何标准和方法来控制;六是YM公司内部财务控制的内容。此外，内部财务控制制度的执行条件和保障措施是YM公司内部财务控制设计中非常重要的部分，是内部财务控制有效实施的保证。
第二章企业内部财务控制体系的相关理论
2.1内部控制的含义及内容
内部控制是指企业单位为保证其经营行为不偏离其目标，运用控制论中的平衡偏差原理，对企业经营管理及其活动进行调节、沟通和约束的过程，比较权威的是C()S0报告对内部控制的定义:“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。
其基本特征:
(1)全面性:内部控制是对单位一切与经济活动有关的业务的全而控制，并非是局部性控制，也不是只针对财务部门的控制，它不仅要控制考核资木、资产等政策法规的执行情况，以及应达到的水平，还要进行分析与作业研究，并且提出改进方法及建议。
(2)潜在性:在日常工作中，内部控制的行为表现并不十分明显，它隐藏与融会在一切工作之中，无论规模大小的企业，也不论其管理方式是什么，不管其发生何种业务，也不管其管理制度健全与否，只要企业在运作，均潜在的有控制意识和控制行为。
(3)经常性:内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种经济活动的日常管理与各种管理职能的经常性检查考核。
(4)关联性:在企业内部，任何控制工作，彼此之间都是相互关联的，一种控制行为成功与否均会影响其他控制行为，一种控制也许会导致其它控制的加强，也会导致其它控制的取消，也会增加或减弱其它控制的效应。
2.1.2内部控制的地位
内部控制的构成要素主要取决于管理层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。主要包括五大构成要素:
(l)控制环境，这是内部控制的基础，对企业内部风险管理文化的形成、员工规范操作意识的提高等具有重要的影响。具体包括:一是人的素质与品行，包括员工个人的诚信、道德价值观、职业素质、工作能力等;二是管理层的经营哲学和管理风格;三是组织架构、职责划分及人力资源政策与程序等;四是董事会和最高管理层对企业管理的指引方向。
(2)风险评估，是企业为取得其目标而确认和分析相关风险，以构成进行风险管理的基础。在瞬息万变的市场环境和激烈的竞争中，企业的经营风险越来越大，这都一可能影响到企业经营目标的实现，企业要生存和发展，必须应对所面临的各种风险。为此，企业必须设立辨认、衡量、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。
(3)控制活动，即企业的管理层必须制定控制的政策及程序，予以实施并不断加以完善，以保证企业经营目标的实现，包括业绩评价、信息处理控制、实物控制、职务分离等。
第三章 YM公司的内部财务现状及分析..................... 12-18
3.1 YM公司的简介.................... 12-13
3.2 YM公司的财务控制现状及存在问题 ....................13-17
3.3 YM公司内部财务控制体系存在问题.................... 17-18
第四章 YM公司内部财务控制体系优化的原则 ....................18-21
4.1 YM公司财务控制的目标 ....................18-20
4.2 YM公司内部财务控制体系优化的原则.................... 20-21
第五章 YM公司内部财务控制体系优....................21-35
5.1 营造财务管理的控制环境.................... 21-24
5.2 加强对企业关键环节财务风险的防范.................... 24-25
5.3 规范和完善企业财务的各种控制活动 ....................25-32
5.4 建立和完善财务信息系统 ....................32-35
第六章 YM公司内部财务控制体系优化方案.................... 35-38
6.1 建立和运行有效的信息体系 ....................35-36
6.2 增强员工专业素质和风险意识 ....................36-38
结论
本文利用价值管理和内部控制的相关理论，分析了YM公司财务管理和管理控制中存在的问题，将价值管理理念作为核心，设计了以价值管理为基础的内部财务控制制度。完全改造了YM公司关于企业目标的陈旧观念，将企业价值最大化这一企业目标的概念注入企业。同时，将较为先进的企业管理中的价值管理理念融进YM公司企业文化和管理哲学之中，为建立的内部财务控制扫一好基础、指明方向。本文通过对的内部财务控制框架的设定，对YM公司内部财务控制的目标和设计原则做出规范;对YM公司内部财务控制的组织系统、流程和方法以及内容进行了再设计。使YM公司的内部财务控制的目的性更为明确、系统更为完善、更能够保证企业目标的顺利实现。
为了保证的内部财务控制有效执行，本文将畅通、有效的信息体系作为支撑;运用完善的财务预警机制;建设性地提出“精英制”概念，引入EVA为核心的激励计划，保障公司内部财务控制的顺利实施，促进实现企业价值最大化。企业内部财务控制是一个动态的过程，而实现企业价值最大化这个企业目标是不变的，企业内部财务控制是紧紧围绕企业价值最大化而不断运行的过程。在这个过程中，随着价值管理理念和企业目标的逐渐深入、YM公司管理者的学识与经验不断提高，需要适时地对YM公司内部财务控制系统进行调整，以保证这个系统的良险运转。这就启示着管理者，企业内部财务控制体系建成以后，不要以为可以万事大吉、控制系统从此就僵化不变了。企业环境的改变以及在当时条件下建立的内部财务控制系统本身可能存在的不足，都需要在今后的工作中持续地对其进行跟踪和调整。
参考文献
1班斯一奥克斯利法案.404条款管理层实务指南[M].上海:东华大学出版社，2004
2尔行.审计学概论[M].上海:上海人民出版社，1987
3德升，阁金愕.审计学基础[M].北京:中国人民人学出版社，1988
4以宽.审计学基础[M]北京:中国商业出版社，1984
5能润.审计学原理[M].比京:中国审计一出版社，1990
6政部.内部会计控制规范—基本规范(试行) [M].比京:中国财政经济出版社，2001
7政部会计司.企业会计制度讲解[M].比京:中国财政经济出版社，2001#p#分页标题#e#
8政部.企业会计准则—存货[M]北比京:中国财政经济出版社，2006
9萍.加强和完善企业内部财务控制体系的思考[M]二企业家大地，2009(5)
10，沈向光.试论加强企业内部财务控制[M].经营管理者，2010(4)
