1 绪 论
1.1 研究背景及意义
俗话说“民以食为天”，食品安全问题一直以来都是社会各界关注的焦点。食品安全关系到社会公众的生命健康，是一个很大的民生问题。但是近些年食品安全事故却依旧频繁地发生。“染色馒头”事件，在制作过程中加入对人体健康产生影响的防腐剂，甚至还将过期的馒头更改生产日期重新售卖；双汇“瘦肉精”事件，也使其一直以来的“放心肉”在广大消费者中掀起了信任危机，社会公众一片责骂之声；“地沟油”事件，再次使用已使用过的油，这些油里通常含有金属离子：钠、铝、铁等，再次上餐桌进入人体将严重危害食用者健康。这一桩桩触目惊心的食品安全事件也引发了社会各界对食品企业的信任危机，食品安全问题成为全社会共同关注的热点。 为了遏制食品安全问题，我国已经相继出台了一系列法律规章，并特别设立了国务院食品安全委员会，作为监督食品安全工作的高层次决议委员会机构。但是自从2009 年《食品安全法》实施以来，我国的食品安全事件却仍呈现上升的趋势，可见只靠政府的政策监管并不能有力的解决食品安全事件频发的问题。因为在这个问题的背后，还有食品制造加工企业没有树立正确的社会责任观的问题。有专家称“好的食品是生产出来的，不是监管出来的”，的确是这样的，要保障食品安全不能单靠政府的外部监督，企业树立社会责任意识，并切实实行才能长治久安。因而，如何从企业内部推动其自觉履行社会责任，形成内部主动承担、在外有效监管的良好社会责任氛围，是当前研究的重点，也是有效解决食品安全问题的关键所在。 21 世纪初，中国证监会制定并出台《上市公司的治理准则》，这也是中国证监会第一次对企业正式提出履行社会责任的要求。2005 年，《公司法》也将企业履行社会责任作为一项条款。深交所和上交所也先后颁布《上市公司的社会责任披露指引》，目的是为了督促企业建立合理的制度，并按规披露社会责任履行情况。全国人大常委会在 2009 年通过的《食品安全法》中，也加大了食品安全方面违法犯罪的惩处力度。《产品质量法》也都对产品的生产者以及销售产品的经销商所应承担的产品安全和质量责任作了明确的规定，并对其违法犯罪行为确定了相应的民事、行政和刑事责任。
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1.2 研究内容框架
本文共分为六章： 第一章是绪论。主要是介绍本文的研究背景、研究的理论及现实意义、研究内容框架、研究方法与预期创新。 第二章是理论基础和文献综述。理论基础部分整理和阐述了利益相关者理论、信誉资本理论、信号传递理论和共生理论。文献综述部分首先描述了企业社会责任概念及发展；其次介绍了社会责任衡量的方法：声誉指数法和内容分析法；最后从定性和定量两个角度分析国内外学者对企业履行社会责任对其公司绩效的影响研究。 第三章是对我国食品企业履行社会责任的现状和存在的问题进行简述，并从法律制度、监管机制、违法成本和企业缺乏社会责任意识方面进行原因分析。 第四章是社会责任的履行对公司绩效影响的作用和传导机理。着重从信誉资本理论、利益相关者理论和共生理论这三个角度进行机理分析。 第五章是案例分析。首先介绍双汇集团的基本情况和“瘦肉精”事件的概述；然后从内部管理基本规范方面对瘦肉精事件进行原因分析；再基于股东、债权人、供应商、客户、员工、政府等利益相关者角度选取相应的指标衡量来企业履行社会责任的情况，再按相应的权数得出社会责任的综合性指标；基于盈利能力、发展能力、偿债能力、营运能力和市场表现这五个方面的财务指标，按相应权数得出的会计绩效的综合性指标。通过双汇集团 2006 年至 2014 年社会责任的综合性指标与会计绩效的综合性指标的对比分析，发现社会责任综合指标的变动和会计绩效综合指标的变动方向几乎都保持着一致。2011 年受“瘦肉精”恶性事件的影响，社会责任和会计绩效的综合指标均为近 9 年内最低。再以“瘦肉精”事件为起点，运用事件研究法对之后双汇集团的一系列回应和整改措施公告进行追踪，分析资本市场的反应，从而探讨社会责任履行的情况对企业的市场绩效的影响。通过会计和市场两个方面的分析得出履行社会责任的情况对其企业的公司绩效确实存在正向影响。 第六章是结论与展望。基于理论分析和双汇案例探讨得出结论，进而将研究结果合理地推广到整个食品行业。再针对结论，提出相应的政策建议，以期提高我国食品企业承担和履行社会责任的积极性和主动性，最后为企业怎样平衡履行社会责任和企业未来的发展、政府应制定何种政策和机制来推动企业更好的履行社会责任提供一些参考。
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2 理论基础和文献综述
2.1 理论基础
二十世纪六零年代，斯坦福研究小组首次提出，以能否对企业生存产生影响作为对利益相关者的划分方法，这个观点的提出意味着打破了传统意义上股东的利益至上的观点。八十年代后，人们逐渐认识到，“以能否对企业生存产生影响”作为界定方法具有明显的局限性。Freeman(1984)对利益相关者的概念做了进一步的描述，还介绍了各个利益相关者在企业的战略管理中的作用。Freeman 对利益相关者的理解是：所有能对企业目标的实现产生影响的人员。”在 Freeman 之后的研究中，他又认为只将对企业目标产生影响的人员作为利益相关者还是狭隘的，应该把企业目标实现过程中，受到影响的人员也界定为企业的利益相关者。 Blair(1999)认为，利益相关者应该是任何向企业投入了自有资产，和已然处于风险投资状态中的个人或团体。在他的观点里，企业资产不只是股东投入的资金，还包括员工、债权人、供应商和客户的人力资本投入和资本资产投入等。各利益相关者对企业控制程度的划分依据是其资产投入的多少和承担风险的大小，即投入资产的量越多，所承担的风险越大，该利益相关者自然应该拥有更多的企业控制权和决策权，这也为利益相关者对企业控制权的分配提供了一种可参考的办法。九十年代以前，社会责任相关理论和利益相关者理论还一直是两个完全独立的领域，之后逐渐有学者将它们结合起来。利益相关者理论认为所有企业的发展都有赖于相关利益者的各项投入，作为企业，追求的不应该是某个特定主体的利益最大化，而应该关注到所有利益相关者的利益，管理人员在做决策时有必要充分考虑他们的相关权益。因而企业的社会责任绝不仅仅是追求股东利益的最大化，而是要为所有的利益相关者创造价值和利润。张兆国等(2012)也提出，既然利益相关者对企业做了一定的资产和资本的投入，这些投入也必然使他们承受了一定的风险。所以利益相关者在实现收益的时候难免也会受到企业发展好坏的影响，而企业的经营目标制定和利润实现也将被利益相关者影响。
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2.2 企业社会责任概念的文献综述
20 世纪 50 年代，《商人的社会责任》的出版标志着企业社会责任概念现代篇章的开启。作者博文在书中表达了自己的观点：“企业有按照社会的目标和价值，向有关政府靠拢、做出相应的决策、采取理想的具体行动的义务。” [1]博文提出这一概念的现实依据源于当时的美国正值产业革命后资本疯狂扩张的时期，不断扩张的资本不仅加剧了资源的短缺、贫富差距的日益扩大，也造成了一系列社会和环境问题，来自政府、非政府组织、消费者，甚至雇员和股东都发出了声讨，这也迫使企业不能再回避社会责任这一问题。 Davis（1967）认为，可以把企业社会责任看成是企业对其行为带来的伦理后果的一种关注，因为这种后果产生的原因是企业的某些行为可能对其他方造成了一定的负面影响。1979 年，卡洛尔（Archie Carroll）创新地提出，可以把企业社会责任看做是社会对企业应该履行义务的希冀，包括希望企业可以为社会创造经济价值，以及企业可以遵纪守法、投身公益。 John Elkington（1997）认为可以把企业社会责任分为：经济责任、环保责任和社会责任三类。经济责任是企业最基础的，即创造出价值；环保责任要求企业在发展过程中关注对环境的影响，比如使用环保设备；社会责任要求企业对其他利益相关者也应当履行相应的责任。
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3 我国食品企业履行社会责任的现状与问题.... 21
3.1 我国食品企业履行社会责任的现状 ............ 21
3.2 我国食品企业社会责任存在的问题 ............ 22
3.2.1 食品安全事件频发.... 22
3.2.2 诚信问题凸显............ 24 #p#分页标题#e#
3.2.3 环保意识不高............ 24
3.3 我国食品企业履行社会责任存在问题的原因 ...... 24
3.4 本章小结 ...... 26
4 社会责任的履行对公司绩效影响的作用和传导机理........ 27
4.1 社会责任的履行对公司绩效影响的作用机理 ...... 27
4.2 从信誉资本理论角度分析传导机理 ............ 28
4.3 从利益相关者角度分析传导机理 ...... 28
4.4 从共生理论角度分析传导机理 .......... 30
4.5 本章小结 ...... 31
5 案例聚焦：双汇集团的社会责任履行分析.... 32
5.1 案例背景概述 ........ 32
5.1.1 双汇集团概况............ 32
5.1.2 双汇“瘦肉精”事件概述............ 33
5.2 基于内部控制基本规范分析“瘦肉精”事件产生的原因 ...... 33
5.3 双汇集团社会责任的履行情况对市场绩效的影响分析 .......... 37
5.4 双汇集团社会责任的履行情况对会计绩效的影响分析 .......... 43
5.5 双汇集团社会责任履行对公司绩效影响的路径分析 .... 53
5.6 本章小结 ...... 56
5 案例聚焦：双汇集团的社会责任履行分析
5.1 案例背景概述
双汇集团的主业是肉类食品的加工，该集团在我国的18个省市都有自己的加工场地，旗下子公司业务也涉猎广泛，除了肉制品的加工，还有养殖、物流、包装，产业链甚至己延伸至制药、软件等，资产总额达到200多亿元，员工人数超过65000人，是目前全中国最大的肉制品加工地。其下属的上市公司：河南双汇投资发展股份有限公司的主营业务是肉制品的生产和销售、畜牧养殖、屠宰等。 双汇集团成立在二十世纪五六十年代，一开始只是一个资不抵债的小型肉联加工厂；直到二十世纪八十年代，双汇的年销售额也才不到1000万元；1998年12月10日，双汇发展在深交所挂牌上市，发行5000万股，股本173000万，市值3.12亿元。 进入二十一世纪后，跟随着经济浪潮的到来，双汇集团也得到了迅速的发展。 2001年，双汇的年销售额达到60亿元；2004年达到110亿元，成为当时规模最大的中国肉制品加工企业。2010年，在中国企业500强排名中排第160位；在中国最有价值品牌评价中，双汇的品牌价值达196.52亿元。 双汇集团同时也是经八部委认定的首批国家农业产业化的龙头企业，双汇的肉类产品曾被多次评为“中国名牌产品”、“国家质量免检产品”等，双汇集团还被国家质检总局授予了“国家质量管理卓越企业”的称号。十二五期间，双汇集团确立自己的发展方向：进一步“做大、做强、做专、做精、做久”，力争成为中国最大的肉类产品生产商，努力在世界市场上增强自己的竞争力。
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结论
我国食品企业履行社会责任是贯彻落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的必然要求，也是企业实现可持续发展的必然选择。本文从行业层面和案例层面分别对社会责任与公司绩效进行分析，同时从案例企业的市场绩效和会计绩效两个方面研究社会责任履行情况对公司绩效的影响，从内部控制和外部监督两个方面分析社会责任缺失事件发生的原因，还分析了案例企业的社会责任履行对公司绩效的影响路径。综上，本文得出如下结论：
（1）全国食品工业发展趋稳向好，但是食品企业在履行社会责任方面却还任重而道远。企业的逐利本质让不少企业把“利润最大化”作为唯一的发展目标，忽视了企业与社会之间的相互作用关系，缺乏正确的社会责任意识。一桩桩触目惊心的食品安全事件也引发了严重的信任危机，食品安全问题成为了人们关注的热点。而经济的全球化和世界各国对社会责任履行的日益注重也敦促着中国企业必须承担起社会责任，只有这样才能提高企业竞争力，在国际市场上占据一席之地。
（2）通过从外部监督和内部控制规范来分析“瘦肉精”事件的原因，发现外部监管方面主要存在法律制度不健全、政府的监督机制不完善、违法成本低这些问题，而要从根源上解决企业社会责任缺失的问题还得从树立企业正确的社会责任意识开始。从内控五要素分析“瘦肉精”事件的原因，可以看到控制环境方面，双汇集团没有将社会责任理念深入企业文化、组织机构设置不合理、内审部门没有发挥应有的作用；风险意识薄弱是导致双汇事件发生的一个重要原因；控制活动方面存在设计不完备和执行不透明的问题；双汇集团在事件爆发后，对信息处理的不足对“瘦肉精”事件可谓是雪上加霜；最后在内部监督方面也有监督机制缺乏和执行力度不够等问题。
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参考文献(略)
