财务管理论文哪里有？本文系统总结国内外相关内部控制理论的发展历史和文献，熟悉了相关内部控制概念和 COSO 框架，从内部控制、规下企业以及工程勘察企业的研究当中，总结了国内外的优秀做法和实践经验，评估了内部控制优化的可行性，为进一步提出优化 GK 公司内部控制的对策奠定了坚实的理论基础。
第一章 引言
第二节 文献综述
国内外对于企业内部控制的研究从未止步，学者们从理论和实务的角度都对内部控制体系的构建和完善进行了探究，并形成了丰硕的研究成果，但是主要集中在对上市公司、大型国有企业内部控制研究上，对于中小型企业，特别是细分行业，如工程勘察设计企业的内部控制研究比较少。通过阅读相关文献并进行梳理、汇总和分析，本部分主要就企业内部控制体系构建、企业内部控制存在的问题及对策、企业内部控制有效性的影响因素和工程勘察设计企业内部控制研究等方面的研究成果进行综述。
一、企业内部控制体系构建
谢志华（2007）提出“内部控制是公司治理的基础，而风险管理包含内部控制”[6]，企业内部控制体系构建的重要性由此可见。樊行健、肖光红（2014）研究表明，因为各国的内控活动及其规范在客观上存在差异性，因此企业在构建内控体系的过程中没有必要完全照搬 COSO 的标准，就我国而言，就应该参考自身的经济体制、法律法规体系和企业管理体制，从管理效率、企业效益的角度来建立适合我国企业的内部控制制度。刘绍君（2019）的研究表面，在“互联网+”背景下，企业管理者要充分认识到机遇与挑战并存，及时认清内部控制体系构建对于企业的重要性，尤其需要协调好内控余与组织管理机制之间的冲突点，有力避免构建过程中可能发生的问题。王海兵、冯文静（2021）在研究中指出当前我国企业内部控制体系构建过程中要着力构建人本内控概念框架，要充分考虑企业发展战略和内控体系建立过程的阶段性特征，构建过程中还要加强与政治法律伦理、企业文化的有机结合和协同，积极运用新型信息技术，统筹把控业务与信息系统的关系，同时社会责任风险控制必不可少，为了实现更好的目标，应该三管齐下，构建内控评价、报告和审计联合监督体系。
第三章 GK 公司概况及内部控制现状
第一节 GK 公司概况
GK 公司是一家创建于 1998 年的国家建筑工程甲级综合性工程勘察设计民营企业，在资质方面，该公司拥有多项国家颁发的各类甲、乙、丙级资质证书，主要从事：建设工程、市政工程勘察设计咨询和总承包业务等服务。多年来，GK 公司相继承接了 Y 省内外多项具有影响力的重大工程项目，累计完成工程项目投资额近 400 亿元，累积上缴国家税收 2000 余万元，连年获得 P 区“纳税突出贡献企业”和 K 市“守合同重信用企业”等荣誉，先后荣获 20 多项省级优秀工程勘察设计奖和住建设部颁发的星级绿色建筑设计标识证书。
GK 公司全资、控股、参股的子公司和分公司计共有 8 家。
在人员构成方面，公司现有员工 230 余人，其中各类专业技术人才共 186名（不含子公司、控股公司、参股公司人员），其中高级专业技术职称 42 人，中级专业技术职称 58 人，初级专业技术职称 85 人；各注册执业资格人员 54 人。
在发展战略方面，公司积极响应“一带一路”发展战略，积极探索新的经营发展模式和民营资本创新之路，努力实现企业转型升级发展；同时与东南亚 L国 W 市政府达成共识，在当地注册成立了一家“L 国规划设计研究院”，大力推动中国标准“走出去”和提高国际标准应用水平。
在研究与开发方面，公司十分重视生产经营与学术研究相结合工作，鼓励员工进行学术创新，通过产学研合作打造卓越的创新团队。同时，公司积极推广和应用“四新”成果——新技术、新材料、新工艺、新设备，努力实现科技成果方便民众、造福社会的目标，不断提升公司的核心竞争力。
第五章 GK 公司内部控制优化对策建议
第一节 GK 公司内部控制优化路径
一、内部控制优化原则
根据相关法规和规范、准则，GK 公司的内部控制设计必须遵循以下关键原则：首先，内部控制结构不能与公司的实际情况相脱离，避免脚步迈得太大，根据大公司的发展水平和经营状况盲目模仿大公司的机构内部控制制度。第二，加强企业风险管理，控制 GK 公司的内外部风险，缩小与其他企业建立内部控制方面的差距，也要求管理层关注对实现快速业务发展有重大影响的领域。第三，必须明确公司战略领导者的作用，必须制定切实可行的发展战略，并且必须为公司的持续进步服务。第四，寻求建立内部控制的经验。需要开发一种独特的方法来完善公司的内部控制。通过改进和优化内部控制，GK 公司不仅应建立内部控制系统，而且还应遵循一些特定的原则，以避免使公司负担过多。此外必须遵守有关政府机构所确立的一般原则。
二、内部控制优化目标
内部控制目标应根据公司的发展需要而建立，并应具有广泛的适用性，长远的眼光和可行性。GK 公司的内部控制优化目标主要包括以下几项：第一，战略目标。合理的战略目标能够有效推动公司发展，内部控制的目标应该基于公司战略作为其创建的指南。第二，风险管理。公司不断面临各种风险。作为一家工程勘察设计公司，GK 公司时刻面临各种商业风险。改善公司的内部控制主要是为了避免对内外部环境对经营的风险，确保业务活动受到控制以及将业务风险带到受控区域以进行监督和预防措施。第三，资产保护。资产作为公司运营的最核心要素，在户外作业时会使实物资产的安全性面临未知风险。
第二节 GK 公司内部控制整体层面优化方案
一、总体方案
上文讨论了优化 GK 公司内部控制的总体思路，其中参考了我国《企业内部控制基本规范》的系统要求，并与内部控制的五个关键要素的内部要求保持一致。鉴于当前内部控制政策的程序繁琐，包括有关如何开展业务的详细信息，因此它更适合为大中型企业创建内部控制。对于像 GK 公司这样的地方性企业来说，需要考虑内控成本与收益的问题，因此不能盲目模仿。优化方案应尽可能简化，同时使得相关内控配置切实有效。在这一基础上，可以看出 GK 公司应将内部控制目标定义为创建和优化其内部控制环境的起点。公司的控制环境应该整合公司的各个方面，以形成相互制约和影响的总体格局。首先，建立内部控制合规部门，领导内部控制的建立，并明确定义其职责，并制定对公司关键流程点的监管体系。其次是风险管理、内部控制和评估，通过管理体系提高对内部控制实施的认识。与其他所有相关技术合作部门、内部控制和合规部门积极合作，以进一步改善公司的治理和组织监督。从微观的角度来看，还必须加强其战略管理和人力资源开发，这有助于公司创造良好的内部环境。在此基础之上，内部控制监督也是重要的业务流程，将其作为内部控制的基础。GK 公司的内部活动相对简单，主要针对勘察项目，因此需要了解 GK 公司的业务特征，优化关键业务流程的流程以及识别和管理关键风险点将帮助公司实现管理目标。如下图所示。
第六章 研究结论及存在的不足
第一节 研究结论
首先，本文将 GK 公司的运营状况与公司的内部控制相结合，在访谈和问卷调查的过程中，将实地调研、问卷和访谈结果相结合，分析了公司内部控制的现状和存在的问题，发现主要问题在于由于管理层多技术人员出身，内部控制意识较弱，导致了公司在人力资源管理、内部审计、授权审批等方面管理不够规范等。从而针对上述问题，通过对相关理论和实践的结合，构建了符合 GK 公司战略目标的内部控制优化的解决方案。
其次，本文系统总结国内外相关内部控制理论的发展历史和文献，熟悉了相关内部控制概念和 COSO 框架，从内部控制、规下企业以及工程勘察企业的研究当中，总结了国内外的优秀做法和实践经验，评估了内部控制优化的可行性，为进一步提出优化 GK 公司内部控制的对策奠定了坚实的理论基础。再次，通过深入 GK 公司的进行调研后掌握基本情况，充分结合公司主要业务，建立了针对 GK 公司的内控评价系统，以及通过访谈、调查问卷等方法客观分析，得出需要完善组织架构，加强发展战略、人力资源、风险评估、信息系统和内部监督，强化项目管理和财务管理等方面的优化措施建议。
最后，为了解决 GK 公司内部控制系统的问题，在本文中根据盈利性原则、公司的规模和条件以及目标，针对内部控制中存在的弱点，提出采用锥形设计解决公司的内部控制问题，从内部控制目标、业务流程周期作为优化的核心，将风险管理作为实现内部控制目标和流程的手段开始。除了借鉴到 COSO 框架的其他核心元素外，还提出需要结合合同管理、财务管理、风险管理等关键业务流程创建了一个全面而准确的 GK 公司内部控制体系。
参考文献（略）
