本文是财务管理论文，本文以HJ公司为例，基于其中小型电子商务企业的业务特点以及企业规模，通过观察、访谈、问卷调查等方法了解其财务内部控制体系存在的问题及成因，应用财务内部控制体系相关理论进行分析并提出相应改进措施。本文的主要研究结论如下：（1）以具体控制活动和内容作为切入点了解HJ公司财务内部控制体系存在的问题。通过观察、查阅、访谈的方法发现HJ公司存在信息沟通不对称、预算管控缺乏长效性、实物资产控制不得当等问题，这些问题都极有可能导致企业的市场竞争力下降。（2）基于COSO内控框架的五要素对问题进行分析总结成因。通过归纳总结和问卷调查法，得出了HJ公司财务内部控制体系问题的成因主要为财务组织结构不够完善、财务内控执行力不足、缺乏风险评估和内部监督机制、授权审批不够谨慎、权责划分不够清晰等。通过对成因的分析和总结，有助于有针对性的对财务内部控制体系提出改进措施。
.......
1绪论
从理论意义的角度：增加中小型电商企业财务内控体系研究的内容。大量的电子商务企是近些年才出现于市场之中，关于中小型电子商务企业的财务内部控制体系的研究时间短，内容不够充分，中小型电子商务企业目前又处于迅猛发展时期，所以仍然需要进一步深入、完善。我国现有的法律法规和文献不够全面，仅局限于内容和要求，关于如何具体运用以及如何对其进行改进的研究仍然较少。（2）从现实意义的角度：解决HJ公司财务内控体系现有问题并为同类企业提供参考。以COSO内部控制理论为依据对中小型电子商务型企业的财务内部控制体系进行改进，为企业带来更大的效益，增强企业的核心价值和市场竞争力。本文以HJ电商公司为例，通过了解HJ电商公司概况，分析出HJ网络公司在整体营运工作存在由于没有完善的财务内部控制体系进行监控所导致的问题，对HJ网络公司财务内部控制体系进行改进，并提出相应的解决措施，促进企业今后健康持续的发展，并且能为其他类似企业提供一定借鉴。
......
2基础理论及文献综述
2.1基础理论
控制环境是企业内部控制的基础，影响整个企业的经营管理，企业有合理控制内部环境作才能保证内部控制流程有序进行。内部环境是指企业整体也就是全体员工看待内部控制的态度、对内部控制的理念、组织结构的配置以及对权责的划分，管理者应从人员出发，对目前企业的经营环境进行相关分析，营造有利于内部控制的环境。风险评估是指分析潜在的事项将会对企业经营发展带来怎样的影响，如果是将会带来负面影响的潜在事项，便要评估风险发生的可能性以及风险发生将会产生的影响，企业管理层应始终将风险评估贯穿于所有经营管理中。风险评估的实质内容是企业对经营活动中潜在的风险、风险发生的可能性、风险对企业的正常经营造成影响的程度采用适当的方法进行预估。风险评估的目的在于控制或降低风险，减少或避免风险带来的负面影响。企业中的人员作为控制主体的同时，也是财务内部控制体系中的控制对象之一。所以，在财务内部控制体系中应包含对组织人员的控制，其中包括：权责划分、对职务分工有效性的控制、对组织结构合理性的控制、组织人员对体系的理解和重视程度。同时，需要通过对经营活动中的各个环节制定合理制度以规范组织人员的行为，以图达到控制目的。
2.2文献综述
根据相关研究文献，可以看出我国对于财务内部控制体系的研究起步较晚，但是发展较快，涉及范围也比较广泛，成果颇丰。但是由于我国经济建设步伐快，市场经济处于高速发展与变化当中，而财务内部控制体系的研究并没有跟紧节奏，尤其是进入互联网时代，我国出现大量的中小型电子商务企业，我国对于电子商务财务内部控制体系的研究也是近几年才开始的，研究时间较短，数量较少，研究内容也不够丰富。电子商务的发展极其迅速，对电子商务企业财务内部控制体系却仍研究然处于初级的探索阶段，但也取得了一定成果。根据国内对电子商务财务内部控制体系的研究，可以看出，我国中小型电子商务企业普遍存在管理人员不重视财务内部控制，财务内部控制体系形同虚设，财务内部控制体系内容无法得到严格执行，企业的经济活动风险无法预防以及应对等问题。本文将结合财务内部控制体系的内容，研究HJ公司由于没有合理健全的财务内部控制体系而在经营发展中产生的问题，找出其中问题出现的环节，然后针对性的提出财务内部控制体系的具体改进措施。
3HJ公司简介及其财务内控体系现状............................14
3.1HJ公司简介...........................14
3.2HJ公司财务内部控制体系现状...........................15
4HJ公司财务内部控制体系的问题及成因...........................20
4.1HJ公司财务内控体系存在的问题...........................20
4.2HJ公司财务内部体系问题的成因...........................23
5HJ公司財务内部控制体系的改进对策...........................30
5.1财务内控体系改进目标及原则...........................30
5.2HJ公司财务内控体系的改进措施...........................31
.......
5HJ公司财务内部控制体系的改进对策
5.1财务内控体系改进目标及原则
财务内部控制体系的改进须以国家相关的法律法规为依据，在保证符合国家法律规定的前提下，结合企业自身的特性来进行。在改进财务内控体系时，须遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则，除此以外还应遵循成本效益原则（黄双蓉，2014）。（1）全面性原则。财务内部控制体系应是一个完整架构，应该对内部环境、风险评估、风险应对、控制活动、信息沟通、内部监督这五大要素进行全面性分析。财务内部控制体系应与企业管理者对经济活动进行决策、执行和监督的全过程实现关联。同时要求各个要素环节控制目标必须与整体控制体系目标相一致。（2）重要性原则。在遵循全面性控制原则的基础上，财务内部控制体系应关注重要经济活动可能产生的风险。改进财务内控体系时须密切关注在企业经营活动过程中可能遇到的风险，对这些风险做出精准识别，及时采取有效的控制措施，力图预防风险的发生，或者在风险实际发生时能够采取有效应对措施将风险控制在可接受程度之内。
5.2HJ公司财务内控体系的改进措施
想要改进财务内部控制体系并有效执行应基于其问题的成因结合COSO框架组成要素，遵循企业经营发展规律，保证权责对等。力求体系的科学性和稳定性，保证体系不因个人行为而调整，依照体系章程办事，确保企业经营发展的稳定性与可持续性，对各问题成因及现有制度提出改进对策。完善的财务组织结构是在保证财务内部控制有效实施的基础。HJ公司的财务管理理念过于陈旧，财务人员配置不足以满足有效实行财务内部控制的标准。考虑到财务部人员数量不足以重新划分财务岗位职责的情况，故须增加相关成员若干。首先需要一位具有丰富的专业知识及管理经验的财务总监，根据企业的发展战略控制好企业的经济活动，改变当前财务部门人员结构现状。另外考虑到财务部没有专职负责财务内部控制的人员，需要增加一位具有财务内部控制知识的人员负责财务内部控制制度的建立与维护、以及内部审计工作，并对企业内其他部门成员进行财务内控意识的培训工作。除此以外，还需增加一位助理人员辅助财务部管理层进行工作，负责企业中日常工作的审核与执行，比如凭证审核等。以此确保财务内部控制工作具有实质性意义，即HJ公司的财务内部控制制度由具有专业性的财务部门负责制定、维护以及渗透给其他部门。财务内部控制过程由专业人员进行监督，为财务内部控制体系的改进与实行提供了保障。财务部门组织结构如图5.1所示。
.......
6结论
本文的主要创新点如下：（1）财务内部控制体系的研究多数都集中于具有一定规模的企业，对国内大量的中小型电商企业的研究很少，本文以具有代表性的HJ电商公司为例，对其财务内部控制体系进行了研究分析，丰富了同类型企业的实际研究。（2）本文在研究方法方面，采用访谈法，与HJ公司各部门管理人员进行了细致沟通，通过对财务内部控制活动的执行流程分析了财务内部控制体系的问题并归纳总了结问题的成因，并以问卷调查法作为补充权威总结财务内部控制体系问题的成因，从而提出了相应的改进对策。随着电子商务的不断发展，中小型电商企业的经营规模也在不断扩大，其中众多企业起初趋于短期利益而忽视了财务内部控制体系的构建，完善财务内部控制体系成为了此类企业当前要面对的问题。本文对HJ公司财务内部控制体系进行分析并提出改进措施，解决其现阶段财务内部控制体系中的问题，使其控制活动可以得到有效展开，同时希望能够为其他同类中小型电子商务企业提供一定借鉴。本次研究在对财务内部控制体系进行分析时，多为对行为标准类的定性分析较多，数据类的定性分析不足，使得本次研究仍存在不够完善之处，也让自己认识到自己在阅历经验和专业知识上的不足，在将来的实践工作中会继续研究财务内部控制的专业知识提炼财务内部控制的精髓及意义。
参考文献（略）
参考文献（略）
