本文是财务管理论文，通过对RL企业的深入调研和后期研究中，本文得出以下结论。虽然RL企业隶属集团每年都进行内部控制，并将货币资金内部控制作为审查的重要部分之一，积累了许多货币资金内部控制管控的理论和实践经验，但由于RL公司成立时间不长，仍存在许多问题，具体表现在：（1）岗位职责划分不规范。公司内部权责分配不平衡，岗位配置过于简单，从而很难保证从业人员在出现财务事故时，发生扯皮推诿的现象；财务人员专业素质普遍不高，从而导致业务工作的效率性、准确性变低。（2）货币资金收支管理不规范。资金归集不及时，违背集团资金集中管理的制度，易发生网络外资金流失等重大财务事故发生；银行存款控制薄弱，违背了公司现定制度。
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1绪论
本文以RL公司作为研究对象，具体研究是在概述货币资金相关理论的基础上，对目前RL公司的货币资金内部控制存在的问题及原因进行分析，由此找出RL公司货币资金内部控制问题的解决对策，旨在为RL公司提供参考建议，本文的主要研究意义分为以下三点，分别是：（1）加强货币资金内部控制的管控，有利于保全国有资产，实现现有资产的增值保值。RL企业所属集团已达到2152亿元营业收入，资产总额高达8256亿元。RL企业更是涉及集团内部煤炭采购等能源业务，资金流动数额庞大，对RL企业货币资金内部控制进行研究，并利用该企业的资金优势，将加速企业资金流转速度，对促进国有资产保值增值具有重要意义。（2）加强货币资金内部控制的管控，有利于实现集团战略目标，为集团发展提供有力保障。RL企业作为国有大型发电企业的一份子，肩负着保障国家基本利益，为民众创造更好更快更优的服务，集团的发展目标为建设具有全球竞争力且一流的能源企业，要想实现这一发展目标，良好的货币资金内控体系无疑是强有力的助推器。
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2相关概念与理论基础
2.1货币资金内部控制相关概念
货币资金内部控制是一种手段，使企业运用合理的制度对内部资金进行管控与监督，从而形成监督与制约机制。如果企业内部的货币资金内控制度建设的合理，那么势必会减少企业经营的风险，并且会使企业现有资金运用及分配成果更好，从而使得企业的管理者高效运用并掌握企业现状，提高企业整体的经营效率，除此之外，还会减少一系列的财务风险，国内外因货币资金内部控制不完善或未建而破产清算的案例比比皆是，因此，加强并优化现有的内部控制流程，增强企业内部的沟通，形成完整的监控流程，保障企业的基本效益。加强货币资金内部控制的管控，有利于确保会计信息的精确性。对于企业财务工作来说，最基本的要求就是保证财务会计信息的精确性。财务部门的职能就是为业务部门进行服务，只有精确的数字才能降低失误率，保障促进业务的发生，提高企业的发展。而现有的货币资金内控体系与实际业务分离较远，为更好的促进业财融合，加速货币资金内控体系迫在眉睫。
2.2货币资金内部控制相关理论
在当今企业经营环境中，体现出许多委托代理理论的含义，并对其含义进行了详细阐述。即企业的法人或经营管理者以委托人的身份，将企业的经营管理权、经济决策权、人事任命权等权利委托给专业的代理机构或代理人，旨在履行专业的管理职责，形成一种合约关系。但因为所有权和经营权的权利行为人不是同一主体，两者各自形成独立的管理体系和经营理念，就导致了两者的发展方向产生不同，被委托对象作为决策的主体和行为人，能够第一时间得知企业的经营状况，而委托人只能通过信息传递得知企业当前的经营状况，除此之外，两者在经营目标偏好上也不相同，被委托对象会偏向于个人利益最大化，而委托人更偏向于企业利益最大化。因此，两者的利益冲突容易导致代理人利用信息不对称的优势为自己带来个人利益最大化，易造成不合理的经营决策和其他诸多问题。由此可见，对代理人进行必要的约束是有必要的，不断地进行内部控制、牵制机制和契约精神的加强，从而令两方的目标高度一致化，实现企业经济利益的最大化，这才是委托代理理论的价值所在。因此，委托代理理论是内部控制的初期雏形，并基于企业的不断发展和制度的研究，推动了内部控制制度的产生。即内部控制制度按照委托代理理论演化出牵制制度和其他一系列控制制度。
3RL公司概况及货币资金内部控制现状..............................................................................15
3.1RL公司概况.................................................................................................................15
3.2RL公司货币资金内部控制现状.................................................................................16
4RL公司货币资金内部控制存在的问题...............................................................................23
4.1现金管理不规范..........................................................................................................23
4.2备用金管理不规范......................................................................................................25
4.3银行账户及存款管理不规范......................................................................................26
4.4其它问题......................................................................................................................27
5RL公司货币资金内部控制问题原因分析...........................................................................29
5.1岗位设置不规范..........................................................................................................29
5.2货币资金收支管理不规范..........................................................................................31
5.3缺乏完善的内部评价机制和监督机制......................................................................32
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6完善RL公司货币资金内部控制的对策
6.1完善岗位职责分工
目前，公司业务范围广大，在全国范围内不仅有水路、陆路煤炭运输，而且还有进口煤资源的购入，这就要求对口分公司熟练掌握外汇换算，外汇使用以及财务报表的披露，目前公司在此方面还存在不足，本土化的财务人员难以胜任这类工作，这就要求公司不仅要培训国内财务技能，还应从国际角度对财务人员进行全方面的培训，提高公司的国内国外竞争力。根据“付款结算方式”的相关规定，公司不得出租，借款单位银行账户，不得使用银行账户为其他单位或个人现金，严禁使用银行账户或支票从事非法活动。在企业的所有资产中，货币资金占据了极为重要的地位，是企业流动资产的重要组成部分，货币资金与企业的所有经营项目息息相关，它就如同血液一样为企业各个方面提供养分，因此，货币资金的内部控制体系对RL企业而言非常重要。
6.2完善货币资金收付内控制度
公司在每月月底将分行销售收入银行存款账户中的货币资金汇入公司总部。银行账户业务根据银行存款账户的业务需要开立账户，更改或撤销公司总部的业务经营相关负责人的财务管理，经批准后相关业务未经许可不得开设或取消银行存款账户。下属（子）公司发生银行存款账户变更后，需要在三个工作日内报告总部财务部门和登记。公司开立银行存款账户，同银行签订“协议存款协议”，未经公司总部许可的分行不得使用银行存款进行财务管理或其他金融投资业务。除上述控制方法之外，RL公司还应加强与上下游的沟通，提早确认款项的收支，做到周度预算稽核月度预算，确保公司内部收支平衡，对集团外部账户，使用网络外账户收款，网络内账户支付，对集团内部账户，全部使用网络内账户支付，防止大额资金造成流失或其他影响公司运营的情况发生。RL公司还应根据制定好的财务计划，进行货币资金的审核与支付，确保总部与13家分公司的支付都能第一时间把控，具体的流程如下图所示。
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结论
通过对RL公司货币资金现存问题的分析，本文认为，对当前公司完善货币资金内部控制管理工作可以从以下几个方面进行：（1）对各个职位的权责进行合理配置，明确相关责任人的职责分工，形成书面化的制度，责任到人，并且，在承担相应责任的同时也应该给予相匹配的权利；对于财务人员专业素质普遍不足的问题，应分不同的情况对财务人员进行定期培训，并招聘应届毕业生，提高财务人员的整体素质。（2）完善货币资金收付内控制度。加强资金归集度，对资金的管理规定做到严格执行，明确周预算、月度预算的上报，明确到角分的煤款收支数额，每周进行预算执行的核准，比对上报与实际执行的差异；规范银行存款的控制，确保总部职权机构掌握隶属分公司所有银行账户的明细及用途，避免出现严重资金问题；加强应收款项的控制，加速资金流转，避免坏账问题的发生，公司业务部门应加强与下游销售客户的联系与交流，及时催收款项，对于销售的客户按信用程度进行评级，对于账龄期限进行设定，避免账龄过长的应收账款。
参考文献（略）
