摘要：集团公司是以诸多资源要素为依托, 以集约化经营为目标, 追求集团经济发展的规模化和效益化的一种经济组织。集团财务管理则是围绕集团总体经营发展目标, 合理进行资金的筹措、运用和分配, 积极参与内部管理, 实现利润的最大化。
关键词 集团公司 财务管理 竞争优势
集团公司是以诸多资源要素为依托, 以集约化经营为目标, 追求集团经济发展的规模化和效益化的一种经济组织。集团财务管理则是围绕集团总体经营发展目标, 合理进行资金的筹措、运用和分配, 积极参与内部管理, 实现利润的最大化。如何加强集团公司的财务管理, 驱动集团公司在激烈的市场竞争中获取竞争优势, 已成为集团公司研究的重要课题。本文拟就市场经济条件下如何强化集团公司的财务管理问题作粗浅的探讨, 重点从集团公司的财务管理观念、资金管理、财务监督、财务风险预警和财务队伍等方面入手, 寻找提升集团核心竞争力的途径。
1 更新财务管理观念
财务管理发展与创新的动力来自财务管理环境的变迁。财务管理的环境变迁主要体现在: 经济全球化浪潮势不可挡、知识经济方兴未艾、信息技术、通信技术与电子商务蓬勃发展; 公司内部的机构重组、公司之间的购并与重组、虚拟公司的兴起等, 而这每一方面均对财务管理提出了严峻挑战。因此, 更新财务管理的观念尤为必要。
( 1) 树立以财务管理为中心的观念。21 世纪, 市场经济十分发达, 市场信息瞬息万变, 经营环境日趋复杂, 机遇与挑战并存, 风险与受益并存, 使任何一个市场主体的利益都具有不确定性。为了确保企业的效益最大化, 必须充分发挥财务管理的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用, 确立财务管理在企业管理中的核心地位。集团公司应以财务管理为核心, 控制企业的资金、成本、利润。
( 2) 树立知识理财的观念。21 世纪是知识经济时代, 知识摆脱了资本的束缚, 已经成为最重要的生产要素, 是企业最具战略价值的资源。传统经济中, 实物及货币资本占主要部分, 并且是决定企业竞争力的关键因素。随着知识经济的到来, 专利权、商标权、专有技术和商誉、信息等知识资本的比例逐渐增长, 并将在全部资本中起主导作用。知识资本带来的企业创新能力及持续发展能力将成为企业在竞争中获胜的关键因素。知识经济时代企业的竞争力和发展力, 更取决于该企业知识资本的拥有量, 知识资本成为发展经济的首要资本。
( 3) 树立现金流量的观念。现金流量是衡量企业经营质量的重要标准, 在许多情况下, 现金流量指标比利润指标更为重要。一个企业即使有良好的经营业绩, 但由于现金流量不足造成财务状况恶化, 照样会使企业破产。所以, 集团公司应该特别重视现金流量的控制, 加强对子公司现金收支的管理。 #p#分页标题#e#
( 4) 树立利润最大化观念。企业生产经营的最终目标是为了追求利润最大化, 因此财务管理必须树立利润最大化观念。集团公司为了实现利润目标, 必须加强对各子公司的收人、成本、费用、资金等指标的控制, 加强对各个子公司利润的考核, 确保子公司利润目标的实现和集团公司利润最大化。
( 5) 树立风险观念。在市场经济条件下, 市场信息瞬息万变, 使任何一个市场主体的利益都具有不确定性, 同时, 市场经济条件下的企业要自负盈亏, 因此必须增加销售、降低成本, 才能在市场竞争中战胜对手。为使企业在市场竞争中不被淘汰, 集团公司的领导和财务人员必须树立风险观念, 做到合理投资。
2 实施全面的预算管理
以企业全面预算管理为标志的财务与业务的有机结合, 已成为现代企业财务管理创新的方向。为了实现利润最大化, 必须对整个集团公司实施全面的预算管理。预算管理宜在集团公司总会计师的领导下进行, 在对市场进行科学预测的基础上, 以目标利润为前提, 编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和损益表预算, 使企业生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。
3 强化资金的集中管理
针对当前企业资金管理过程中普遍存在的资金使用分散、效率低下、体外循环等突出问题, 一是要从资金的集中管理人手, 建立、完善并推广企业结算中心制度, 强化资金集中统一管理, 提高资金使用效益; 二是推行全面的资金预算管理制度, 保障企业资金有序流动; 三是明确现金流量在企业管理工作中的核心地位, 要以现金流量监控为重点, 分门别类, 把好关键点。
4 建立健全内部控制制度
为了防止企业的会计信息失真, 避免费用支出失控及潜损, 减少违法违纪现象的发生, 必须建立健全企业的内部控制制度。
( 1) 实行会计委派。目前, 国有大型企业集团对其子公司实行的会计委派采取了多种多样的形式: 一是委派财务总监行使所有者会计职能, 对下属单位重大财务事项实施监督, 确保会计信息真实, 防止国有资产流失; 二是财务总监既对出资人负责, 行使所有者会计职能, 又对经营者负责, 行使企业内部会计职能; 三是财务总监在行使所有者会计职能的同时还承担着内部审计的职能; 四是委派财务部长( 财务部长下管一级) , 行使经营者会计职能, 受集团公司的统一管理, 对集团公司直接负责; 五是直接委派财务人员或会计核算人员。国家授权经营的国有大型企业和资产经营公司, 可对全资和控股子公司委派财务总监, 并进入企业董事会, 对董事会和资产所有者双重负责, 重大事务事项与经理实行联签制。有条件的企业也可采用财务部长下管一级和直接委派财务会计人员等方式, 有效防止信息不对称和内部人控制问题的发生。 #p#分页标题#e#
( 2) 强化内部审计。内部审计与监督在生产经营中具有不可或缺的地位和作用。加强内部审计机构的权威和职能, 健全内部审计监督控制制度, 不仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果进行审计与监督, 而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程进行审计和监督。把监督关口前移, 将更多的精力放到管理审计中去, 强化事前预防和事中控制, 保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。
( 3) 评价、考核与监督。21 世纪财务管理的评价体系创新主要表现在两个方面: 一是进一步拓展传统的财务分析指标体系; 二是对知识资本等无形资产的财务评价比重增加。现代企业在评价企业经营效绩方面, 除采用传统的财务分析指标外, 近年来又提出了经济附加值( E- VA) 、自由现金流量( FCF) 和市场附加值(MVA) 等财务指标。经济附加值可用以分析经营者经营企业的得与失, 促使经营者千方百计用较少的资本做更多的事。自由现金流量是一个动态指标, 反映企业在经营期间实际的资金实力。它与经济附加值相结合能较好地评价企业的整体经营状况, 有助于围绕资本增值实现资本的最优配置。市场附加4 建立健全内部控制制度为了防止企业的会计信息失真, 避免费用支出失控及潜损, 减少违法违纪现象的发生, 必须建立健全企业的内部控制制度。
5 建立风险预警机制
企业财务风险是企业生产经营中的主要风险之一。为最大限度地预防和控制企业可能出现的重大财务风险, 集团公司应按照国家有关规定, 结合企业的实际情况, 制定严格的资金管理办法、对外投资管理办法、对外担保管理办法、预防票据诈骗管理办法等财务制度。
6 推进网络财务
一是企业应当选择使用国家认可的财务软件, 全面实行会计电算化, 并将其作为企业会计基础规范工作的重要内容; 二是企业应积极推进财务与业务一体化工作, 建立统一的计算机平台, 采用统一的财务与业务一体化的软件, 把企业有效的规章制度体现到计算机的应用管理程序上来并予以固化, 实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享, 使预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化, 保证资金流、物流、信息流置于严密监控之下; 三是逐步引进开发使用先进的 ERP 软件。要吸收消化国外先进的管理思想, 变革企业内部管理模式, 调整企业生产组织结构, 将用户需求、企业内部生产活动及供应商的资源有机地结合起来, 合理配置企业各项资源, 全面实现企业管理的信息化。
7 建设高素质的财务队伍
我国财务管理人员的结构极不合理, 中低层次的财务人员大大过剩, 而高层次的财务人员却十分缺乏, 远远不能满足市场经济发展的需要, 因此, 迫切需要加快高级财务管理人才的培养, 尤其是通晓国际规则、熟悉财务知识的职业经理人的培养。 #p#分页标题#e#
总之, 集团公司财务管理一方面是企业宏观发展战略的核心组成, 另一方面又是企业会计论文网微观管理的运作实体, 只有从多维的角度去认识和利用它, 才能更大地发挥其实用价值, 提升集团公司竞争力。
参考文献
1 汤谷良, 王化成.企业财务管理学[M].北京: 经济科学出版社, 2000
2 石人瑾, 谢荣.管理会计[M].上海: 上海三联书店, 1994
