本文是一篇财务管理论文，财务规划帮助公司设立指导方针来制定运营和财务计划。将公司的关键目标合理化并兼顾到资本投资。公司目标转化成有形的财务指标。投资决策和目标产生整合的财务报表，把财务目标和财务指标联系起来。然后整个组织围绕这些目标和指标运营。（以上内容来自百度百科）今天为大家推荐一篇财务管理论文，供大家参考。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景与意义
（1）研究背景
当前我国的经济正处于高速发展的时期，与此同时，我国的城市化的步伐也正在逐步加快，在这样的背景环境下轨道交通亟需快速发展以跟上人们日益增长的美好生活的需要。自“十二五”以来我国的轨道交通行业得到了政府的大力支持，国家投入巨额资金建设高铁、地铁、有轨电车等轨道交通项目。据悉自 2012 年至 2016 年五年间我国拥有地铁运营线路城市从 17 座增加到 27 座，投入运营的高铁已达到 6552KM，目前运营里程居于世界第一位。但是，随着近几年轨道交通的快速发展，其在建设过程中的问题也逐渐显露出来。出现安全事故、工期完成超时、工程款项运转不周、运营期经济效益低等问题。就安全问题而言，据不完全统计自 2008 年至 2013 年有关轨道交通工程事故案例共发生近100 起，平均年事故率为 20 起，涉及 22 个城市。这些事故的发生不仅影响人们的人身安全，还对经济生活造成了重大损失，不得不引起我们的关注与重视。上述种种问题的产生，有些是不可控的风险导致的，但是大多数的事故是因为项目在施工、运营过程中内部控制的不到位而发生，如设计方案存在漏洞，施工质量不合格，对险情的重视度不够等等。为了不让此类事故频繁发生，需要深入研究轨道交通类工程项目内部控制，形成科学规范的内部控制体系，将项目建设阶段和后期运营阶段的风险降到最低。
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1.2 文献综述
1.2.1 国外文献综述
国外关于内部控制的研究不同的学者有不同的观点，Neter（2006）认为一个单位的内部控制必须遵循设计完整性与执行有效性。如果只是设计而没有得到有效执行，即便内部控制制度再完善，也无济于事。Cushing（2006）通过建立模型的手段进一步证明了增加新的内部控制程序会使内部控制更加可靠这一观点的正确性。Grimseyn（2011）分析了 PPP 项目失败的主要原因，并指出 PPP 项目失败是由于对该项目的风险评估有误以及对项目内部控制重视程度不够两者共同作用导致的。Holland（2012）为了检测不同审计专家在相同内部控制评价案例上得出的结论是否一致，将众多内部控制案例发放给参与实验的审计专家。最终结果显示不同审计专家对相同内部控制案例评价结果相差不大。该结果表明在目前美国的监管模式与法律制度的运行下，审计专家的专业判断能够保持一致且整体有效性强。Hubbard（2012）以美国 40 多家上市公司内部控制设计与执行情况为研究对象，通过走访调研对这些公司的企业文化、经营成果、治理结构、员工满意度等多方面进行了解，最终通过科学的手段进行建模分析，得出被调研的大部分公司的内部控制合理有效的结论。目前国外在工程项目内部控制研究方面，会更加重视对项目的风险管理。将大部分的研究力量都用在对工程项目的进程、质量、成本等方面的风险管理。美国项目管理协会将风险管理划分为六个步骤，包括管理计划、风险识别、风险定性、定量分析、风险应对计划和监控。但随着风险管理理论的不断发展及应用，各个学者对工程项目风险管理各持己见，但从本质上来看，他们的风险管理还是依托上述六个步骤进行的，并且就工程项目风险管理而言，其根本目的在于控制工程进度、提高工程质量、降低成本。
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第 2 章 相关概念及理论基础
2.1 内部控制理论
2.1.1 内部控制基本理论
内部控制理论的发展具有较长的历史，最早可追溯到 20 世纪 40 年代的内部牵制理论，其实质为任何部门或个人都不能单独控制一项任务，每项任务需要其他个人或部门进行交叉检查。从 1949 年到 1979 年，又以内部约束的理论为基础，来将内部控制的概念重新表述。20 世纪 80 年代到 90 年代初，西方对内部控制的研究由一般的含义向具体内容深化。自 20 世纪 90 年代中期开始，关于内部控制的研究进入新的阶段，理论体系日趋完善。由此可见，经历了不断地演变和发展内部控制理论得以完善和优化，但无论其如何演变，内部控制理论体系中基础的理论仍然是支撑其发展的重要依据。与内部控制主要关联的基本理论有如下两点：系统理论属于内部控制理论体系中的基本理论之一，其的产生为构建和发展内部控制体系奠定了基础。系统理论简单而言是用来研究系统的模式、结构及运行的一种方法手段。它在诸如计算机、数理统计、管理学等各个学科都有广泛的应用。其中系统一词，顾名思义是指将诸多相关联的因素组合起来，形成一个统一的整体，这个整体即为系统。但在形成与完善系统的过程中各个因素要满足以下三点要求：首先形成系统的因素至少需要两个。其次各个因素之间需要有紧密的联系。最后因素之间的关联性需要体现在一个统一的框架里边。因此，根据系统理论的观点来看，内部控制体系即是一个系统，并且是一个动态的系统。在这个体系中包含着诸如控制环境、控制活动、风险评估等各个关系密切的因素，同时也是在这些因素的相互作用相互影响下构成了内部控制系统。
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2.2 工程项目内部控制
现如今关于内部控制的概念，国内外学者有不同的理解和界定，在众多概念中，比较受大家认可的是 1992 年由美国内部控制研究机构“发起组织委员会”（COSO）对外发布的《内部控制——整体框架》中对内部控制的定义：内部控制是由企业股东、管理人员和其他工作人员来运用的，以此来提升企业的经营效率与效果、确保财务报表的精准真实、确保体系过程的合理与合法等作为目的，完成提供合法确保的程序。①2013 年美国 COSO 委员会发布《2013 年内部控制——整体框架》此次修订后新版框架在内部控制的定义、内部控制五要素、评估内控体系标准等方面与旧版保持一致。主要区别在于新版细化了内控框架结构内容并且扩大了报告目标的范畴。我国五部委即财务部、证监会、审计署、银监会以及保监会在 2009 年的时候共同颁布了《企业内部控制基本规范》，当中把内部控制规定为是经企业股东、监事会、管理人员和所有员工来运用的、主要是为了实现控制目的的过程。①总而言之，不论是国外 COSO 委员会制定的《内部控制——整体框架》还是我国财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，对内部控制的概念界定都是以预防和管理企业经营生产漏洞为目标，通过一系列的手段实现控制目标的过程。依据以上对内部控制的相关阐述。作者把内部控制概念定义为：由企业股东、监事会、管理人员和所有员工一起实施的，其目的是确保企业战略的实现、提高企业经营效率与效果，保证财务报告的真实可靠、保证制度流程的合法及合规的一系列控制过程。
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第 3 章 JC 公司工程项目背景及内部控制整体设计.... 12
3.1 案例简介 ........... 12
3.1.1 公司及项目概况 ......... 12
3.1.2 JC 公司工程项目内部控制现状及问题 ........... 14
3.2 有轨电车项目内部控制整体设计 ........... 16
3.2.1 项目内部控制目标设定 ............. 16
3.2.2 项目内部控制体系设计原则 ......... 17
3.2.3 项目内部控制整体设计框架 ......... 18
第 4 章 JC 公司工程项目关键活动内部控制具体设计 ........... 24
4.1 立项决策阶段关键活动内部控制设计 ....... 24
4.1.1 立项决策阶段主要风险与流程 ....... 24
4.1.2 立项决策阶段关键控制活动 ......... 25
4.2 准备阶段关键活动内部控制设计 ........... 27
4.3 施工建设阶段关键活动内部控制设计 ....... 31
4.3.1 施工建设阶段主要风险与流程 ....... 32
4.3.2 施工建设阶段关键控制活动 ......... 32
4.4 竣工验收阶段关键活动内部控制设计 ....... 35
第 5 章 研究结论与启示 ...... 38
第 4 章 JC 公司工程项目关键活动内部控制具体设计
JC 公司有轨电车项目于 2017 年 8 月启动，项目目前前期准备阶段已经完成，已经进入施工阶段。在项目还没有结束之前，对其进行风险识别和控制活动还是非常有必要的，有助于理顺项目的规章制度与流程，对缺失的控制活动进行完善，在事前、事中对当前、后续阶段的风险进行了有效的控制。在本文的第三章已经对有轨电车项目的情况进行介绍，并对工程项目的内部控制整体设计方案进行搭建，对项目的主要风险进行了识别和分析，并归纳总结了四个阶段的主要控制活动。本章即是对前一章节的内部控制整体设计方案的具体落实，即根据识别出的项目的风险从项目的四个阶段的关键控制活动出发，针对性的对其进行具体内部控制设计。#p#分页标题#e#
4.1 立项决策阶段关键活动内部控制设计
立项阶段是整个工程项目开展的首个阶段。立项是项目单位在在做出立项的决策后，以调查研究为基础，以项目的需要来对工程的投资目标、投资范围以及投资构造等采取一些举措，目的是确定该项目实施的必要性的程度。该阶段主要活动为根据公司的战略规划与发展需求编制项目建议书、对项目开展可行性研究，提出可行性研究报告。此阶段工作量虽然与施工建设阶段工作量相比较小，但从长远来看它对保障整个项目的施工安全与经济效益有着指导作用，此阶段的任何一项失误的决策都有可能使项目无法继续。因此这个阶段其对项目的重要性不可小视，需要重视起来。
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结论
内部控制作为企业管理的重要手段，对企业的发展有着至关重要的意义。一个企业的内部控制制度如若不健全，执行操作不规范，很容易重演安然事件的悲剧。对于一个轨道交通类企业，工程项目是其主要控制活动之一。而一项工程从开始到结束存在诸多较大风险，尤其是近几年来无论是房屋建设、桥梁建设等各个行业的工程建设质量安全问题频频发生，这些事故的发生大多与风险控制不当相关，他们无时不刻的在警告人们亟需运用有效手段控制风险发生，此时就需要构建内部控制体系，大到项目的内部环境，小大项目的某个活动的某个流程都需要有规范的内部控制作为支撑。本文在对国内外内部控制理论进行阐述与分析的基础上，依托 COSO 的五要素模型与财政部等五部委联合发布的《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制基本规范》，结合轨道交通类工程项目固有与自身的特点，结合实际案例采用一定的方法手段对有轨电车工程项目的风险进行识别与分析，得出风险清单。并从这些风险因素出发构建工程项目内部控制体系，设计关键控制活动流程。本文的研究意义在于致力于为该单位工程项目内部控制设计提供帮助，旨在解决单位工程项目存在的实际问题。无论对该单位的工程项目还是与该单位实际情况类似的其他单位的工程项目的内部控制建设都具有借鉴意义。本文在写作过程中避免了传统的在内部控制研究中理论性过强的弊端，更注重结合实际的案例对内部控制设计进行研究，有一定的借鉴意义。并且本文对完善工程项目内部控制进而使项目顺利开展，保证工程的质量安全与工期进度具有指导作用。
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参考文献（略）
