1绪论
1.1研究背景
随着安然、世通等财务丑闻的曝光、萨班斯法案的颁布，内部控制己成为世界各国广泛关注的焦点问题。与此同时，我国也加快了内部控制建设的步伐。2006年7月15日，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，旨在为制定和完善中国企业内部控制标准体系提供咨询意见和建议。2008年6月28日，企业内部控制标准委员会联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称“新《规范》”)，该规范将于2009年7月1日在上市公司率先实施，而17项具体规范正在广泛征求意见，正式发布也将为时不远。2007年1月1日，财政部发布的《企业财务通则》(以下简称“新《通则》”)开始正式实施，新《通则》实现了财务管理观念的重大转变，由国家直接管理企业具体财务事项转变为指导与监督相结合，为企业的财务管理提供指引，规范了职工激励制度，强化了企业财务风险管理。如何适应这些新规定的要求，改变旧有财务管理观念，融入现代财务管理和内部控制理念，制定出符合企业实际需要的财务管理制度，真正提高财务管理水平，成为企业财务工作的一个新课题。
为此，本论文希望对此作出一些尝试，以某电池实业公司财务管理制度设计工作为案例展开研究。2605年初某科技集团收购曾以“海鸥牌”蓄电池闻名又濒临倒闭的老国企广州某蓄电池厂，拟通过改造进一步发展蓄电池生产线，并计划将在三至五年内上市。根据这一思路，该科技集团组建了包括某电池实业公司、某电池连锁公司以及研究所等单位在内的电池业务板块。为此，笔者所在的会计师事务所接受该科技集团(电池板块)的委托，为其提供管理咨询服务。由于原蓄电池厂原有的财务管理制度均形成于八九十年代改革开放初期，己不能适应该科技集团发展电池板块业务的需要，因此由原蓄电池厂直接演变过来的某电池实业公司的财务管理制度设计工作提上日程。后来由于企业出现资金链断裂的情况，该服务项目仅进行至项目诊断及设计阶段。但已完成的财务管理制度设计工作，仍然不失为一个较好的可供研究的案例。
1. 2研究目的和意义
本论文拟通过分析内部控制、财务控制及财务管理制度的相关理论，阐明内部控制、财务控制及财务管理制度之间的关系，指出财务管理制度建设在内部控制建设工作中的作用和地位。结合某电池实业公司财务管理制度设计的案例，以新《规范》和新《通则》的具体要求为指导，以案例分析的形式进一步把理论与实践联系起来，把新《规范》和新《通则》的要求与实践工作联系起来，全面分析如何能为企业设计一套符合现代企业财务管理工作要求的财务管理制度。本论文研究的意义在于，从理论上阐明内部控制、财务控制及财务管理制度之间的关系，阐明财务管理制度设计的总体思路;在实践上为企业财务管理制度设计提供可供借鉴的有益经验。
1.3研究方法和创新之处
本论文主要采用案例研究的方法，理论与案例相结合。具体包括如下三大方面:第一，重点研究内部控制相关理论和方法，进一步总结和归纳前人的理论思想。第二，分析新《规范》、新《通则》及17项具体准则(征求意见稿)对企业财务管理工作提出的要求，形成财务管理制度的设计框架，作为案例分析的理论基础。第三，通过具体案例分析，采用实地考察、现场访谈、具体文件分析研究等不同方法，把握项目实际状况，把理论所阐述的设计要点与实践相结合，分析设计工作中经验、存在的缺陷和不足，总结如何才能设计符合企业财务管理要求的财务管理制度。本诊文的创新之处体现在把新《规范》和新《通则》的理念运用于企业财务管理制度设计之中。新《规范》刚刚颁布且要求2009年7月1日首先在上市公司中执行，如何把新《规范》的要求与企业实践相结合，真正落实实处，这方面的研究和讨论还不是十分充分。此外，尽管新《通则》已经实施一年多了，但研究讨论仍然未能深入。因此本论文以新《通则》、新《规范》及17项具体准则(征求意见稿)为指导，通过具体的财务管理制度设计实例分析，把握新形势下国家对企业财务管理工作的新要求，为企业财务实务工作提供有益的实操经验，具有一定的创新性。
2文献综述
本文的研究重点是分析新《通则》及新《规范》对财务管理工作提出的新要求，继而研究如何设计符合现代企业财务管理要求的财务管理制度。这就要求我们首先要综合分析以往专家学者对内部控制、财务通则及财务管理制度设计方面的研究状况。
2.1关于内部控制的文献
2.1.1国外研究
(l)审计流程视角下的内部控制研究
COSO(2005):目前内部控制整体框架方面的主要成果是1992年由COSO委员会提出并于1994年修改的《内部控制一整体框架》、1998年巴塞尔委员会对COSO报告的修正、1999年的特恩布尔报告、加拿大COCO委员会内部控制框架以及2004年修订的《企业风险管理框架》。经过这些研究和发展，逐步对内部控制整体框架进行了扩展，更有力地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。内部控制的要素从开始被分为控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通以及监督等五种成分，它又增加了“战略目标”，原来的“风险评价”要素被拓展为“目标设定、风险识别、风险评估和风险应对”等四个要素。内部控制不仅是面向过去实际过程的反馈型控制，也包括面向未来的反馈控制和过程控制，是贯穿于战略控制、管理径制和作业控制中的全面控制。这些报告的颁布拓宽了内部控制的范畴，也是最为广大内部控制实践者所接受的部分。
3企业财务管理制度设计理论分析......11
3.1内部控制、财务控制与财务管理制度........11
3.2新《通则》和新《规范》对企业财务........:..18
3.2.1新《通则》对企业财务管理工作的要求......18
3.2.2新《规范》对企业财务管理工作的要求......20
3.3企业财务管理制度设计的总体构想......22
案例分析.........37
4.1案例描述......37
4.1.1某电池实业公司基本情况.....37
4.1.2某电池实业公司财务管理现状....38
4.1.3财务管理制度设计工作的步骤和安排....41
4.1.4财务管理制度设计总体方案........41
4.1.5销售与应收账款管理制度设计要点........44
4.1.6成本管理制度设计要点....48
4.1.7预算管理制度设计要点.........50
4.2案例分析....53
5研究结论.........64
5.1研究结论........64
5.2研究的局限性........64
结论
随着新《通则》以及新《规范》的正式颁布实施，如何设计符合现代企业管理要求的财务管理制度已成为企业财务管理活动中的一项重要任务。本文从研究内部控制、财务控制与财务管理制度的关系着手，进一步研究新《通则》及新《规范》对财务管理提出的要求，并在此基础上总结了财务管理制度设计的依据、目标、原则、程序、内容和方法。通过研究某电池实业公司的财务管理制度设计案例，分析这些设计元素如何得以落实。经本次深入研究分析，笔者认为财务管理制度设计工作的成败关键在于四个方面:
一是内部环境的构建。内部环境是企业实施内部控制的基础，也是财务管理制度设计和实施的基础。良好的内部环境包括完善适当的治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策等等。这些都是财务管理制度设计及实施工作得以成功的土壤。
二是设计团队的组建。设计团队是财务管理制度设计工作的灵魂人物，主导整个设计工作的质量和实施成效。高效高质的设计工作应当得到董事会的领导以及管理专业人才、技术专业人才的参与。
三是设计原则、内容及方法。本文根据新《通则》、新《规范》的要求构建了财务管理制度的总体框架，为财务管理制度设计工作提供一条较为完整的思路。与此同时，还进.一步指出现代财务管理理念应当由始至终地贯穿于整个财务管理制度。企业财务管理制度设计工作应当始终以新《通则》、新《规范》的规定和要求为指导，始终围绕企业战略目标、财务管理目标展开，始终坚持八大设计原则，始终坚持通过系统调研和科学分析来把握关键控制环节、实施适当控制措施。
四是制度的检验和调整。尽管本次设计工作没有经历过修改完善、发布实施这两个阶段。但笔者深切感受到，没有实践的检验，设计工作无可避免地存在实用性不强的问题。只有反复检验反复调整，才能使财务管理制度真正成为促进企业财务管理水平提高、实现企业财务管理目标的有效工具。
参考文献
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