1.导论
1.1选题的背景与意义
科技是第一生产力，科学技术的发展水平影响着国家综合实力和国际地位，而科技的进步依赖于人才的培养、教育的发展，随着二十一世纪知识经济时代的来临，各国都意识到了要想蛇立于世界民族之林，就必须大力发展高等教育，因此各国都在进行高等教育扩招。伴随改革开放的不断深入，国家发展速度加快，我国需要大量人才参与到国家建设中，于是我国于1999年召开了第三次全国教育工作会议，会议决定加快发展高等教育，提出将高等教育入学率由2000年的11%提高到2010年的15%的发展目标。召开会议的当年扩招比例就相比于1998年增长47%,至此，我国开始了大规模的高等教育扩招之路。
从上表中，我们可以看出2008年学校数量已达到2263所，相比于2000年1041所增长率为117%，在校生人数由2000年的556.1万增加到2008年的2021万，增长率为263%，毕业生人数由2000年的95万增加到了 2008年的511.9万，增长率为439%。2010年全国各类高等教育总规模达到3105万人，高等教育毛入学率达到26.5%,远远超出了 1999年提出的目标任务。同时，高等院校的教职工人数达到215.66万人，校舍总建筑面积74604万平方米（含非产权独立使用），教学科研仪器设备总值2279亿元。
由上得知，我国高等学校学生人数不断扩大，规模成倍增长，毕业生数量猛增，我国己由精英教育模式转变为大众教育模式。扩招之路不断深入发展，但同时也暴露出了很多不足。一方面，由于学生人数成倍增长，为了保证学生学习质量和学习环境良好，高等学校办学规模也必须不断扩大，这就需要大量资金支撑，作为具有社会公益性质的高校所得收入都是财政拨款的形式，而财政拨款仅能支撑高等学校人员支出等，办学经费投入滞后，办学条件较为紧张，使得教学发展目标与教育经费投入脱节，影响高校长远发展。另一方面，由于扩招速度加快，招收学生人数膨胀，而相应的师资力量在短时间内很难一步到位，从而可能造成高校教学质量下降，高校毕业生的含金量降低，就业率呈现先高后低的趋势。再次，随着扩招规模扩大，校园内的教育设施、生活资源、基础设施等硬件和软件生均配套就会显得捉襟见射，从而也会导致教师教学质量、学生学习效率的下降。
在计划经济的时代，国家承担了高校教育全部费用和成本，包括高校的人员开支、公用幵支、基础设施建设、学生各种奖学金、减免部分学生的学杂费以及购买教学设备等费用。这种教育投资方式下，国家财政负担相当重，财政吃紧，高校得不到足够的教育经费，有些高校发展缓慢甚至萎缩。为了找到一个两全其美的方法，既能减少国家财政负担，又能拓宽高校资金的筹集渠道，我国高校进行了一系列的改革。《中华人民共和国高等教育法》做出了明确规定，“高校自批准之日起取得法人资格”。“高等学校在民事活动中依法享有民事权利，承担民事责任。”高校拥有了法人地位，成为了财务管理的主体，拥有了独立参与经济活动的能力。高校资金筹集方式由国家财政拨款的单一渠道渐渐演变成了国家财政拨少部分款，学校自主多渠道多元化筹资的方式。高校扩招规模的扩大，不应以牺牲较高的教学质量为代价，更不能降低生均标准，正常的国家财政拨款越来越不能满足高校发展，作为已具备经济活动主体资格的各高校都在积极寻找更适合本校的资金筹措方式。高校步入了政府宏观管理，学校自主面向社会办学的新模式。高校在确立了经济主体地位的同时，也必须承担民事责任，因此高校财务管理已然由计划经济时代的无风险管理转变为了风险管理。
2.文献综述
2. 1国外研究情况
工业革命后，现代组织管理之父——法国管理学者亨利?法约尔在其企业管理名著《General and Industrial Management》中首次提出“安全管理职能”，也就是现代风险管理职能的雏形，为现代企业风险管理控制对策的发展奠定了历史基础。20世纪初，现代企业开始利用保险这一工具面对风险，1931年保险分会成立，1932年“纽约保险采购员协会” (Insurance Buyers of New York)成立，后更名为“风险研究协会”（Risk Research Institute)。至此，开始了现代企业风险管理理论的研究和实践。最早使用风险管理观念的文献是，1956年美国学者Gallagher在“哈佛商业评论”发表的论文Risk Management ： A New Phase of Cost Control。20世纪70年代至80年代，风险管理国际化趋势明显，全球范围内许多国家和地区都建立了风险管理的专业性协会，其中包括日本、澳大利亚、我国台湾地区等。1995年，Williams提出全面风险管理的“组织风险管理框架”，将风险管理定义为，努力识别、评估和处理不确定性和风险对组织的成因及其影响的一般管理职能。2004年COSO委员会发布了《企业风险管理 整合框架》，即ERM(Enterprise Risk Management)。斯坦福大学研究院提出了企业全面风险管理（Comprehensive Enterprises Risk Management)，强调量化分析企业战略方向选择等风险，以利于决策层做出正确决策。以COSO内控理论为基础的全面风险管理框架，不是从决策层面上，而是从业务层面上通过建立制度、流程等控制企业运营过程中的风险。
从19世纪起国外学者就开始了对企业风险管理的研究，并且不断完善，但由于各种原因，国外学者对高校财务风险管理的研究较少。这些原因主要包括：第一，国外高校特别是发达国家，伴随其在市场经济中不断积累丰富经验，形成了较为健全、完善的预算管理体系，该体系包含了设立专门的预算管理机构、将预算分为经常性和建设性预算、严格遵循预算程序、提高预算透明度、监控预算执行情况等，这将有助于国外高校减少超预算带来的财务风险；第二，国外高校，无论私立或是公立大学，资金来源主要有三个，政府资助、社会捐赠、学费收入，以美国高校为例，美国公立大学办学经费包括预算收入和外部收入两部分，预算收入包含联邦、州、地方三级政府拨款、学费收入、捐赠收入、社会服务及商业性收费收入等，外部收入包含联邦、州、地方政府和私人企业的科研合同拨款，资金来源丰富充足，这些款项的筹集由筹资办公室管理，校董事会职责明确，基金会运作顺利，不仅如此，美国政府还允许高校发行债券，拓宽筹资渠道，高校类似于企业；第三，由于国外私立高等教育体制的发展，私立高校越来越多，降低了对高校规模扩张的需求，相应的高校对资金的需求就保持了相对稳定，无需直接向银行贷款，财务风险非常小。因此，国外对高校财务风险的研究较少。国外高校情况与我国的情况不同，照搬国外的理论是行不通的，能够借鉴的研究成果也较少。
3. 基本理论......................... 20-37
3.1 财务风险和财务风险管理理论........................ 20-27
3.1.1 财务风险的概念和特征........................ 20-22
3.1.2 财务风险管理理论........................ 22-24
3.1.3 COSO风险管理理论........................24-27
3.2 高校财务风险管理........................ 27-37
4. N职业学院财务风险管理现状........................ 37-52
4.1 高职院校财务风险管理必要性........................ 37-39
4.1.1 高职院校采用财务风险管理........................37-38
4.1.2 高职院校借鉴ERM的原因........................ 38-39
4.2 N职业学院情况介绍........................ 39-42
4.2.1 学院概况 ........................39-40
4.2.2 学院财务管理概况 ........................40-41
4.2.3 学院资金运作概况........................ 41-42
4.3 N职业学院财务风险管理存在的问题........................ 42-52
5. N职业学院完善财务风险管理的改进建议........................ 52-70
5.1 高职院校财务风险管理的原则........................ 52-53
5.2 提高管理人员风险意识........................ 53-55
5.3 完善科学的法人治理结构........................55-58
5.4 明确战略目标和财务目标........................ 58-59
5.5 应用风险评估指标改进财务........................ 59-62
5.6 提高应对负债融资风险能力........................62-65
5.7 规范财务工作流程,........................65-68
5.8 提高内部审计人员素质........................ 68-70
结论
建立健全高职院校财务风险管理是顺应时代要求的，是市场经济环境下高职院校谋求发展的必然结果。本文从研究财务风险产生的原因入手，对高职院校财务风险的特征、ERM管理框架、高职院校财务风险管理的现状和存在的问题、高职院校财务风险管理具体实施以及防范高职院校财务风险的原则等进行了阐述和分析，并着重以N职业学院为例，阐述了如何防范财务风险。高职院校财务风险管理是一个长期、持续的工作。#p#分页标题#e#
高职院校要优化筹资结构，拓宽筹资渠道，加强内控制度建设，树立风险意识，建立负债管理机制，保证高职院校经济活动安全，只有经济活动安全了高职院校的教学质量、科研水平才能得到保障。因此高职院校应高度重视财务风险的管理研究。由于作者知识有限，信息材料获得不足，木文关于高职院校财务风险管理的研究不够全面，有很多缺点，文中还有很多值得进一步探讨的地方，在以后的工作中，作者将继续探讨，本文不足之处请各位专家批评指正。
参考文献
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