1.导论
1.1研究背景与研究意义
古典经济学家亚当•斯密以其代表作《国富论》和《道德情操论》奠定了其在经济学、道德哲学以及经济伦理思想史上的重要地位，在《国富论》一书中，他写到:“我们每天所需的食料和饮料，不是出自屠夫、酿酒家或烙面师的恩惠，而是出自于他们自利的打算”。可见，亚当•斯密是以人性自利作为分析的逻辑起点，以此来全面阐述“经济人”利己的行为动机;在其《道德情操论》一书中，亚当•斯密又进一步指出每一个自利的人都具有“同情心”，“不管同情的原因是什么，或者它是怎样产生的，再也没有比满怀激情地看到别人的同感更使我们高兴，也没有比别人相反的表情更使我们震惊”。人们在同情心的驱使下，受着“一只看不见的手”的引导，去努力达到一个比自身本意更能有效增进社会利益的目标。可见，亚当•斯密在《道德情操论》中是以人的同情心为逻辑起点，着重分析“道德人”行为结果的利他性。由此可见，亚当•斯密已经意识到即便是利己的“经济人”，他们同样存在道德情像，而这会直接影响到经济行为所带来的伦理结果，因此，可以得到这样的一个结论:“经济人”与“道德人”之间存在着关联，经济领域同样需要伦理道德的制约和调控。
1998年诺奖得主阿马蒂亚•森在其《伦理学与经济学》一书中惊呼当代经济学已经出现了严重贫困化的现象，其中主要的原因是经济学与伦理学的严重分离，“没有伦理考虑的方法必定是经济学失效”。受其思想的影响，我国学者李心合教授在深入研究财务管理学发展历程的基础上指出:“从总体上看，内核相对确定和稳定的财务管理学、公司财务管理学理论同样出现了严重的贫困化现象”。其中，出现贫困化的一个主要原因在于，财务管理学的发展与相关学科严重脱节。然而，从理论上讲，财务管理学作为社会科学总学科领域中的一部分，它的发展同样需要得益于其上下游学科发展的滋养，这里当然包括伦理学向则一务管理学的渗透。如果人为地将财务与伦理研究割裂开来，将会大大削弱财务理论研究对实践的解释和预测能力。
(2)财务欺诈的伦理思考
财务领域内，伴随着利益的产生与分配，各种充满诱惑、欺骗和阴谋的财务冲突事件始终没有停息过。2001年，号称全球第七的安然公司因虚报近6亿美元的利润和掩盖10亿多美元巨额债务而宣告破产;2002年美国第二大长途电话公司—世界通信公司再爆财务丑闻，公司通过隐瞒近38亿美元的开支藉此提高现金流和利润，最终以1070亿的总资产申请破产保护，创下美国有史以来规模最大的破产记录，此案一出，道一琼斯指数一路下跌，纳斯达克股市指数也一度跌到“9.11”事件以来的最低点，受连带效应，英国、法国、德国、日本、韩国、新加坡等国股市出现了剧烈动荡;2003年，意大利的帕玛拉特(P~alat)集团39.5亿欧元假账曝光后，引发意大利乃至整个欧洲的“地震”，公司股票一路狂泻不止。10天之间，从2.23欧元跌至o.n欧元，几乎变成废纸，公司创始人、前董事长卡利斯托•坦齐因破产欺诈罪名，被判处有期徒刑18年;2006年，日本活力门板陷入财务丑闻，公司因涉嫌编造和散布虚假信息，违反《证券交易法》等事由被摘牌，公司总裁以诈骗罪被判处两年徒刑，该案件导致东京股市两天暴跌900多点;2009年，印度最大的IT企业之—萨蒂扬软件技术有限公司(Saty)创始人及主席B.RamingaRaju向公司董事会“自首”:在过去的几年中，他操作公司财务报表，其中仅虚报现金余额一项的规模就高达10亿多美元。该消息、一出，直接拖累印度股市7日暴跌逾7%。在中国境内，2000年，“郑百文”通过虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本费用等手段，累计虚增利润14390万元;2001年，银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元;2002年，蓝天总公司总裁瞿兆玉因提供虚假财务报告和提供虚假注册资本罪，被判处有期徒刑两年;2004年，东方电子通过虚开销售发票、伪造销售合同等手段，虚构业绩达10亿多元，事发之后，公司多位高管落马;2005年，丰乐种业被查出上市8年中有6年造假，涉及虚报利润上亿元;2007年，天润化工被曝进行IPO路演时，公司却已停产两个多月，而公司却未在其招股意向书及其公告中披露此重大事项;2008中国内地首富黄光裕因涉嫌经济犯罪被北京警方拘查，2010年，判其犯非法经营罪、内幕交易罪、单位行贿罪，三罪并罚获有期徒刑14年，罚金6亿，没收财产2亿。很多人把财务领域内出现的各种冲突归因于我国相关法律制度不完善，体制不健全等因素，但拥有相对健全的法律体系和完备的信用体系的西方国家为什么还是会频频爆发财务冲突事件呢?这不得不使我们考虑这样一个问题:单凭法律、制度等这些正式制度来规范财务领域内各主体行为是否还有些不足，财务领域是否同样需要发挥如伦理，道德等非正式制度的功能?
2.财务伦理思想研究的历史与现状
2.1中国财务伦理思想的产生和发展
孔子的“君子喻于义，小人喻于利”和孟子的‘性亦我所欲也，义亦我所欲也，二者不可得兼，舍生而取义者也”都主张以义制利、义利两全。春秋早期的管仲提出的“仓凛实则知礼节，衣食足则知荣辱”和墨家创始人墨子提出的“兴天下之利，除天下之害”都表现出义利结合的倾向，与孔子“罕言利”不同，他们认识到义利本身的关联性，主张利人为“义”，不利人为“不义”，摒弃空洞地谈利，提出应在利的基础上倡导人的义。陈淳将对义利的认识向前推进了一层，他指出并非一味的付出才是义，“当取而取”也是义。宋朝的李靓认为人应当谈利，“人非利不生，易为不可言”，并主张应当谈“欲”，欲者人之情，易为不可言”。他同时认识到人的欲与利的满足是没有止境的，如果没有制度制约，“则匹夫拟万乘之富或未足厌其心也”。明清山西商人讲究见利思义，不发不义之财。“仁中取利真君子，义内求财大丈夫”，义利相济相通。徽州商人也认为，“义”与“利”并非截然对立的二端，在商业经营活动中，商人完全可以做到“义利双行”。
诚信是孔子伦理思想中一个重要部分，是立人之本。人如果没有了诚信，寸步难行，他曾告诫弟子“言忠信，行笃敬，虽蛮貂之邦行矣。言不忠信，行不笃敬，虽州里行乎哉?”①孔子认为只有“言忠信”，才能在行动中表现出“笃敬”，思想和行动合一构造出诚信人格。孟子继承和发展了孔子关于诚信是天地之道，为人之本的思想，提出“诚者，天之道也;思诚者，人之道也。”并将“信”归入了“五论”，为诚信确定了在传统伦理道德中的地位，同时提出诚信价值尺度—“孝梯原则”，即守信要遵循的规则是在“孝梯”的范围之内，任何行为只要是逾越这个规则的范围，就是不“义”，就虽“信”不信。②宋儒周敦颐在《通书》中提出“诚者，圣人之本”，“诚五常之本，百行之源也”。诚信不欺，利以义制，是山西商人经营活动中严格遵循的一个信条，“经营信为本，买卖礼当先”、“童雯无欺，诚信为本”、“宁叫赔折腰，不让客吃亏”、“买卖不成仁义在”、“售货无诀窍，信誉第一条”、“秤平、斗满、尺足”等商谚，都是晋商重视诚信的经验总结。徽州商人一向把“诚”作为经商的根本，然而诚信经营也确实为徽商带来了丰厚的利润。《新安宁名族志》卷一中有这样的记载“持心不苟，俭约起家，挟资游禹航，以忠诚立质，长厚摄心，以礼接人，以义应事，故人乐与之游，而业日隆隆起也。”又有《岩镇志草里祀乡贤纪事》记载:“梅庄佘先生文义(款县人)弱冠行贾，城笃不欺人，亦不疑人欺。往往信人之靓，而利反三倍，中年积蓄数千金，居乡之长厚闻。”
3. 企业财务伦理研究的理论基础........................ 39-55
3.1 本金理论........................ 39-41
3.2 利益相关者财务论........................ 41-42
3.3 新制度经济学........................ 42-46
3.4 社会控制理论........................ 46-48
3.5 准则功利主义 ........................48-51
3.6 组织伦理气氛........................ 51-54
3.7 本章小结........................ 54-55
4. 企业财务伦理的理论研究........................ 55-66
4.1 企业财务伦理的内涵........................ 55-58#p#分页标题#e#
4.2 企业财务伦理的要素 ........................58-61
4.3 企业财务伦理结构........................ 61-62
4.4 企业财务伦理的分类 ........................62-64
4.5 企业财务伦理的功能........................64-65
4.5.1 调节功能........................ 64
4.5.2 认识功能........................ 64
4.5.3 教化功能........................ 64-65
4.5.4 导向功能........................ 65
4.6 本章小结........................ 65-66
5. 企业财务伦理冲突的现实研究........................ 66-97
5.1 我国企业财务伦理冲突的表现........................ 66-74
5.1.1 筹资领域的财务伦理冲突........................ 66-68
5.1.2 投资领域的财务伦理冲突........................ 68-72
5.1.3 收益分配领域的财务伦理冲突........................ 72-74
5.2 企业财务伦理冲突原因........................ 74-96
5.3 本章小结........................ 96-97
结论
论文从制度伦理化和伦理制度化两个维度对企业财务伦理冲突规制实现途径进行了探索性研究，并嵌入各自维度由内到外的细化。其中，制度伦理化就是指对井士会性正式组织为主体的规范体系和运行机制的内在联系的伦理思考和要求，它关注的是制度本身的合理性问题，核心是加强制度本身的建设。具体到企业财务伦理冲突规制方面就是要求对财务制度进行伦理考量，即进行财务制度制定前的伦理预设、财务制度制定中的伦理考量、财务制度制定后的伦理监督和财务制度制定后的伦理评价。所谓伦理制度化即将道德伦理的非强制性转变为法律、制度为后盾的强制性方式，突出了制度约束的功能，它关注的是如何将伦理道德制度化的过程，倾向于对个体道德伦理的制度建设。具体到企业财务伦理冲突规制方面就是要求企业对内确立企业财务伦理体系，将企业财务伦理精神制度化，并建立相应的执行机制;对外依托国家力量，建立适应市场经济发展的社会公认的财务伦理理念和道德规范体系，充分发挥政法职能将财务伦理规范体系制定为相应的法律和政策，并通过建立道德补偿机制和声誉激励机制保障企业财务伦理冲突规制的实施。
参考文献
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3.安德里斯•R•普林多、比莫•普罗德安:金融领域中的伦理冲突，韦正翔译，中国社会科学出版社，2002
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