第1章导言
1.1研究背景及意义
随着经济社会的发展，集团已经成为当今世界最主要的经济组织形式，一些企业为适应市场经济的环境和企业内部组织的要求，组建以母子公司为主体，以产权连接为主要纽带，并以产品、技术、经济、成套契约为多种纽带，把多个企业、事业单位联结在一起，具有多层次结构的以母子公司为主题的多法人经济联合体。由于企业集团是以资本作为主要纽带而组成的企业集群，从本质上讲就是一系列契约关系和层级结构，而契约关系的实质是资本，这也就导致了总公司对下属公司的控制主要由资本控制来完成。所以从整个企业集团的范畴来看，资本控制是一种内部控制，而资本控制正是财务控制的前提和基础，财务控制是实现资本控制目标的手段和方法。所以我们研究企业集团，自然离不开内部财务控制的问题。我国企业集团的发展是改革开放以后开始的，在初期，企业根据市场和生产发展的需求，在政府强有力的干预和指导下，进行了一系列联合，形成了集团的雏形。随着我国市场经济的逐步完善，经济与世界进一步接轨，企业越来越多的参与到了世界范围的大市场中，企业集团这种组织形式也得到了快速的发展。在市场经济条件下，政府对企业集团的干预的频度和力量越来越弱，企业集团的经营成败更多的取决于集团的内部管理，内部控制是保证企业健康发展的基础，内部控制所涉及的范畴，都是与企业的财务资源相关的，而且内部控制的过程，计划的制定、风险的评估、控制标准的设定和有效性的评价都离不开财务支持。所以财务控制居于内部控制的核心地位，只有对财务的有效控制，才能获得更稳定、健康的发展。
对我国而言，企业集团的产生毕竟是最近几十年的事情，是个年轻的产物，虽然随着我国经济的突飞猛进，其发展也极其迅速，但由于我国现代企业制度的建立短暂，不够成熟，在管理上，国有企业仍遗留着计划经济时期的弊端，内部人控制问题相当严重。这都决定了目前我国企业集团管理水平明显滞后于组建速度.尤其是财务管理相当薄弱。这突出表现在:理财观念落后，财务管理和内部控制在企业集团管理中的地位没有真正确立;财务管理体制不完善，缺乏一体性，科学的财务管理控制系统尚未建立;缺乏健全有效的财务监控;未严格按照科学程序进行筹资、投资决策;财务风险防范意识差等等。我国企业集团在管理上所暴露出的问题绝大多数由于内部财务控制制度的不完善造成的。为此我们也付出了沉痛的代价，中航油新加坡公司成立于1993年，2001年在新加坡交易所上市。在总裁陈久霖的带领下，中航油新加坡公司从一个单纯的贸易型企业发展成为工贸结合的大型实体企业，业务也从航空燃油采购扩展到国际的石油贸易，净资产从1997年的21.9万美元增长为2003年的1亿多美元，总资产近30亿元，被誉为“买来个石油帝国”，一时成为资本市场的明星。但2004年，中航油新加坡公司在高风险的石油衍生品期权交易中蒙受巨额亏损而破产，成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。普华永道会计师事务所提交的报告认为中航油新加坡公司的巨额亏损包含很多因素，但主要是由于对未来油价走势的错误判断;未能根据行业标准评估期权组合价值;缺乏推行对期权投机的风险管理措施;对期权交易的风险管理规则和控制，管理层也没有做好执行的准备等。由报告可以看出，中航油新加坡公司破产的根源在于其内部控制的失效。在国外，法国兴业银行是有着近150年历史的老牌欧洲银行和世界上最大的银行集团之一，分别在巴黎、东京、纽约的证券市场挂牌上市，一度被认为是世界上风险控制最出色的银行之一。但2008年1月，期货交易员杰罗姆。凯维埃尔在未经授权情况下大量购买欧洲股指期货，形成49亿欧元(约71亿美元)的巨额亏空，创下世界银行业迄今为止因员工违规操作而蒙受的单笔最大金额损失。这桩惊天欺诈案还触发了法国乃至整个欧洲的金融震荡，并波及全球股市暴跌，无论从性质还是规模来说，都堪称史上最大的金融悲剧。法国兴业银行之所以不能防止令人触目惊心的交易欺诈发生，主要源于内部控制制度设计上的严重缺陷。能否加强集团内部财务控制已成为决定企业集团健康发展的关键因素，切实将内部财务控制摆在重要地位，尽快提高我国企业集团的财务管理水平已是当务之急。
第2章集团公司内部财务控制基础理论
目前，我国对内部财务控制的理解还不统一。很多企业和研究者认为内部财务控制即是内部财务控制制度，就是一大堆的手册、文件;还有很多人认为内部财务控制即是财务监督;也有些企业认为内部财务控制就是内部会计。随着我国内部控制制度的完善和实践的发展，理论界和实务界基本上形成了一致的认识，在COSO体系下，内部财务控制既是一个独立的作业系统，同时也是其他作业系统控制活动的重要组成环节，因而，非常有必要对内部财务控制的基本概念和理论进行介绍。本章对企业内部财务控制的概念和理论进行梳理、着重分析内部财务控制与内部控制、财务管理的联系，从而奠定了内部财务控制在企业管理中的中J自位置。
2.1内部财务控制概念
2.1.1内部控制的定义
美国注册会计师协会于1949年发表了《内部控制:系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的专题报告，提出了内部控制的定义:内部控制是所制定的旨在保护资产、保护会计资料可靠性和完整性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法和措施。COSO报告为内部控制给出了一个通用定义，由企业(entity)管理人员设计的，为实现营业的效果和效率、财务报告的可靠及合法合规目标(objectives)提供合理保证(reasonableassurance)，通过董事会、管理人员和其他职员(Personnel)实施的一种过程(ProceSS)。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是与保证经营战略的贯彻实施，促进经营活动的高效率性和目标的实现有关的控制。两种控制并不是相互排斥，而是互相协同，很多控制措施既可以用于会计控制，也可于用于管理控制。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用:一是有助于管理层实现经营方针和目标;二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失;三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。
第3章 银座股份内部财务控制现状................. 26-40
3.1 公司基本情况................ 26-28
3.2 银座股份内部财务控制现状 ................28-35
3.2.1 内部财务制度的建立................ 28-29
3.2.2 预算管理 ................29-31
3.2.3 集团资金的管理 ................31-32
3.2.4 经营责任目标考核管理................ 32-34
3.2.5 内部审计 ................34-35
3.3 银座股份内部财务控制存在问题................ 35-40
第4章 银座股份内部财务控制体系设计................ 40-53
4.1 内部财务控制体系设计的原则................ 40-41
4.2 银座股份内部财务控制体系设计................ 41-53
第5章 保障内部财务控制体系有效运行的措施................ 53-56
5.1 推行企业全面预算管理................ 53
5.2 强化内部审计独立性................ 53-54
5.3 加强风险管理 ................54
5.4 推动企业内部财务控制自发................ 54-55
5.5 建立有效的企业内部激励机制................ 55-56
结论
在阅读了大量文献资料的基础上，本文以内部财务控制理论为理论基础，从内部财务控制的概念、方法等进行阐述，结合银座集团股份有限公司内部财务控制的现状，找出存在的问题及原因，对银座股份的内部财务控制体系进行了设计，提出完善内部财务控制的原则和措施，来确保内部财务控制制度得到有效的执行。通过本文的论述，在完善内部财务控制方面主要提出如下建议:推行企业全面预算管理，采用上下结合的预算编制方法;强化内部审计独立性，建立独立的权威的审计部门;加强风险管理，提高全面风险管理意识，改善风险管理方法;推动企业内部财务控制自发性，推行三位一体内部财务控制治理模式;建立有效的企业内部激励机制，根据不同的职位和人员，选择最优的激励方式。#p#分页标题#e#
总之，为建立现代企业制度，把企业推向市场，以市场为导向配置经济资源，组织生产和经营活动，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展，责权利相结合的经济实体，在市场竞争，尤其是要在国际市场竞争中立于不败之地，必须加强管理与监督，建立、健全企业内部控制制度。内部控制理论研究和实践探索可谓任重而道远。由于时间和水平所限，本文在理论研究和实例分析中难免有不足之处，尤其对于筹融资管理、风险控制等内部控制制度还未有深入的研究，有待于在以后的学习和工作中进一步完善、提高。
参考文献
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