会计论文:加强军队战备工程专项财务管理,必须建章立制,明确项目管理机构财务部门的职责;要强化预算管理,量化、细化和优化经费开支,做好经费请领、拨付,按规定实施经费结算和报销;要加强会计核算、决算和监督检查,把好预算审查、借款、审核报销、跟踪检查和考评五关。
关键词:项目管理机构 财务管理 措施
一、近年来,党中央、国务院和中央军委作出了加大军队战场建设的英明决策,各部门、单位积极响应上级的号召,以军事斗争准备为龙头,坚持 “一保战备、二保生活”,在立足“皇粮”过好紧日子上下功夫、做文章, 转变理财观念,完善各项规章制度, 强化依法理财,规范财经秩序,对提高经费使用效益起到了积极作用。但也有些部门、单位在建章立制,经费预算管理,经费请领、拨付,经费结算、报销,会计核算、决算、监督检查等方面还存在一些问题。因此,必须尽快建章立制,进一步加强经费预算管理,强化预算就是“龙头”作用,抓住预算编制与执行两个重要环节,实行财务集中统管,彻底解决财力分散问题,集中财力办大事、难事、急事,缓解经费供需矛盾,达到保障有力的总要求。与此同时,要按规定做好经费请领、拨付,经费结算、报销,加强会计核算、决算、监一、尽快建章立制为了加强军队战备工程专项经费管理,规范战备建设项目经济活动, 保障军事斗争准备工作的顺利进行, 提高经费使用效益,各级项目主管部门要根据上级有关规定成立项目管理机构。项目管理机构由工程、财务、材料等有关部门组成。财务部门要配备2至3名工程财务人员。财务人员配备(选聘、变动)要经上级财务部门批准。要明确财务人员分工和岗位职责。严格落实会计、出纳和支票、印鉴分管规定。总投资在1 000万元 (含)以上的战备工程项目,按规定报批后,项目管理机构在国有商业银行开设一个临时基本存款账户,实行专户存储,独立核算。不准任何单位 (部门)将其建设资金挪为他用,严禁从事股票、期货交易,严禁提供经济担保,严禁参与非法集资活动,确保资金安全。
项目管理机构财务部门履行下列职责:参与本项目施工图预算编制; 参与本项目工程招标和施工合同的拟定;参与本项目建筑材料和设备的考察、谈判和采购合同的拟定,负责经费的结算;根据本项目年度建设计划(经费概算)编制年度财务计划和经费开支预算;负责本项目经费的请领、拨付、报销、结算、审核、决算编报和会计核算工作;协同有关部门建立器材物资的收发、领退和清查盘点制度,做好器材物资的核算工作; 定期开展经济活动分析,报告本项目经费年度财务计划和已完工程概算、预算执行情况,总结经验,提出改进管理的措施;参与工程的竣工验收工作;履行上级赋予的其他职责。 #p#分页标题#e#
项目管理机构其他人员职责也要明确。包括项目机构负责人工作职责、党支部书记职责、总工程师兼工程部门负责人职责、工程部门职责、造价工程师职责、质检工程师职责、材料部门职责、材料员职责、炊事员职责、司机职责等。
同时,要建立各种规章制度。包括会议制度(碰头会、办公会、项目管理机构事务会议)、请示报告制度、人员管理制度、微机管理制度、车辆管理使用规定、司机安全教育规定、施工管理规定、财务管理规定、车辆维修(用油)及经费使用规定、食堂管理制度等。通过建章立制,使项目管理机构做好财务管理工作有法可依,有章可循。
二、强化预算管理
项目管理机构财务部门收到上级批转下达的战备工程经费概算的通知后,要及时组织学习,并将相关数据录入微机,进行概预算管理。同时, 根据当年任务、费用支出项目、概算和有关财务标准等,编制年度工程建设单位管理费支出预算表上报上级财务部门审批。年度工程管理费开支预算批准后,项目管理机构要严格执行。确需调整的,按原报批程序报批。工程管理费支出预算总额不能突破上级下达的工程项目管理费指标总额。管理费同时要按《建设单位会计核算办法》设置的明细科目进行费用归集和核算。
图纸确定后,项目管理机构财务部门会同工程部门根据上级批转下达的战备工程经费概算、工程项目设计任务书和财力可能,进一步量化、细化和优化经费开支,编制各分项工程经费明细预算,报上级财务部门审批后执行。
要严格执行“不得擅自调整变更和突破总部批准概算,并据以报批经费开支计划,采取‘一报告一申请’ 办法申请拨款。”的规定切实加强管理,确保总投资控制在批准经费概算内,确保按时间节点完成建设任务。
三、做好经费请领、拨付
项目管理机构财务部门在上级批准的年度预算内,根据工程主管部门审查后的已完工程进度,按照实际开工的单项工程逐项填写《工程建设费拨款申请书》,在月底前,把项目管理机构下月份用款计划报上级财务部门。
收到拨款后,项目管理机构财务部门要根据签订的工程合同和审计机构审定的施工图预算,核定各施工单位工程备料款数量,经驻地监理、工程部门负责人、材料设备部门负责人、财务部门负责人、项目机构负责人审批签字后,预付施工单位工程备料款。预付给施工单位的工程备料款,建筑工程一般不得超过当年建筑工程工作量的30%,安装工程一般不得超过当年安装工作量的10%。预付的工程备料款,应当在以后结算工程进度款时及时抵扣。
每月初,项目管理机构财务部门还要根据与各施工单位签订的工程合同和审计机构审定的施工图预算、监理单位与项目管理机构工程部门核定的施工单位月份工程进度拨款申请表,核定各施工单位当月工程进度款数量,同时抵扣备料款和甲供材料设备款后,经驻地监理、项目管理机构工程部门、材料设备部门、财务部门、项目管理机构负责人审批签字后,预付各施工单位工程进度款。竣工结算前,支付各施工单位的工程款原则上不超过合同价款的 80%,剩余款项待项目竣工结算审查后结算。竣工结算时必须预留5%的工程质量保证金,一年以后结清。 #p#分页标题#e#
四、按规定实施经费结算、报销
战备工程经费结算,要根据工程竣工报告、工程验收单、施工图预算、工程合同、设计变更通知单、现场签证、预算定额、材料价格、费用标准等资料,按照合同规定的方式和实际完工价值办理结算。
工程价款结算,在单项工程(或单位工程)竣工后一次结算。凡是已竣工的单项工程,正常情况下要在竣工验收后的60日内按照规定的程序和要求,审结、办理竣工结算。工程价款结算必须使用国家税务部门或国家财政部监制、总后勤部财务部印发的收费票据,其他任何形式来源的票据项目管理机构不予受理。
工程经费结算必须经基建财务监察组审核,报上级财务部门和工程建设管理部门审查。未经审查,项目管理机构财务部门不得与施工单位办理结算。
项目管理机构财务部门要认真执行工程财务管理规定和军队工程建设费用定额,遵循先计划后审查,先报批后开支的原则,依据批准的年度预算确定的项目和开支范围,按规定的程序办理开支报销手续,严格控制各项费用支出。
土地征用费必须在上级批准下达的概(预)算内,编制费用支出的明细预算。工程临时设施费,实行施工图预算包干管理。项目管理机构按照施工图预算中的临时设施费额度包干使用,不得超支。
土地征用及迁移补偿费、水电气增容等其他费用,实行概算指标控制管理。项目管理机构在上级批准下达的工程经费概算指标内控制使用,如有突破指标, 项目管理机构事先按审批程序报原批准机关审批,否则项目管理机构财务部门不予拨款、借款和报销。上报决算时,必须附实际付款票据及合同的复印件。勘察设计费实行计划指标包干管理。按照上级批准下达的工程勘察设计费概算指标包干使用,超支不补。工程通购、自购器材、材料、设备报销时,必须附物资出入库清单。统购物资器材费的开支,由项目管理机构商请上级军需物资油料部门编制预算并报批后,按统购预算进行经费保障,由项目管理机构领导审批。自购物资器材,按规定的审批权限审批。
项目管理机构报销的每张原始单据都必须有经办人、证明人、审批人签字,所有原始单据同时还要实行联审会签制度。
五、加强会计核算、决算和监督检查
1·会计核算。项目管理机构财务部门要按照上级批准的建设项目确定工程成本核算对象。依据现行的工程建设单位会计制度,划分各项费用开支界限,设置会计科目,应用《军队工程建设费管理系统》软件进行单独会计核算。
要加强对会计凭证、会计账簿、会计报表、工程施工物资采购合同、工程预决算资料等会计档案的管理, 严格执行会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁制度,做到档案完整、安全、保密和有序。 #p#分页标题#e#
项目管理机构财务部门还应建立物资账,对物资、材料、设备进行明细核算。建立健全物资、材料设备出入库登记制度,完善出入库手续。
2·决算。项目管理机构按照上级下达的年度预算和当年工程实际完成值,按单项工程逐项编报年度决算, 未完成投资申请结转下年度,以前年度已决算核销的单项工程,在当年的年度决算中必须逐项填报。
项目工程竣工验收后,一般在90 天以内向上级财务部门编报竣工决算。竣工决算要按照实际建设成本编报,应逐项填报。
项目管理机构财务部门在编报决算前,应认真盘点财产物资,清理在建工程,核实投资完成额,结清各种往来款项,做到准确、真实,做到账证、账实、账账、账表相符。
3·监督检查。战备工程建设管理实行定期报告制度,每季度末后10 日内,项目管理机构财务部门要按规定向上编报有关报表。报表主要反映战备工程建设专项经费、后勤装备建设费、战备物资储备费的保障情况。具体内容包括:经费概算、年度预算的上报和下达情况,资金拨付及保障情况,经费使用及工程建设、物资器材和后勤装备采购的进展情况,经费管理方面采取的主要措施,存在的问题及改进意见和建议等。
六、工作中重点把好“五关”
做好项目管理机构财务管理,重点要把好“五关”。一是要把好预算审查关。预算是战备工程经费管理的核心,也是项目管理机构财务活动的 “龙头”,抓住了这个“龙头”,就抓住了调节和控制经费运行的“总开关”。每当项目建设伊始,项目管理机构财务部门要及时根据有关文件资料编制分项工程经费预算上报上级财务部门,上级财务部门要及时研究审批分项工程经费预算。审批经费预算时要看是否按照保战备、保生活的要求安排经费;经费来源是否充足可靠;是否将所有经费和库存物资 “捆”在一起统筹安排。坚持按照 “适度从紧、积极平衡、量入为出、量力而行、有保有压”的原则,保证经费投向投量的准确、合理,使“计划管住、机关控住、基层保住”的目标得以实现。
二是要把好借款控制关。借款即开支,要想控制开支,做到防患于未然,必须严格控制借款。在实际工作中,那种“银行有钱就花”,“没有计划先干再说”的陋习,是导致预算超支的根本原因,必须彻底改变。严格控制借款,不是不借款,而是做到按预算借款,按计划实施合理的经费保障。首先,要按照批准的预算,结合任务和项目建设进度、实际开支等情况,制订出科学合理的季度、月份用款计划,经项目机构负责人批准后, 财务部门分期分批地借款,做到既保证任务的需要,又不造成资金闲置。其次,要明确审批权限,按权限审批借款。坚持做到四个不批:无经费来源的借款不批;与建设任务无关的借款不批;擅自扩大开支范围的借款不批;能利用库存物资而重复购买的借款不批。再次,财务部门要坚持“七个不借”,即超过预算指标的不借; 不符合预算项目和业务范围的开支不借;手续不完备的不借;前账不清的不借;无专人管理的不借;不经项目机构负责人批准的不借;私人私事用款不借。确保战备工程建设的每一分钱真正用在战备工程建设上。 #p#分页标题#e#
三是要把好审核报销关。审核报销是促进经费正确使用的重要环节, 通过审核报销,可以保证经费使用合理、合法,促进项目管理机构的建设任务按计划完成,查处和杜绝违法违纪问题,维护财经纪律的严肃性。首先,财务人员要敢于坚持原则,要按财经法规和规章制度办事,严格把关,不怕得罪人,不做老好人,不搞迁就照顾。树立财务人员清正廉洁的良好形象,秉公办事,一视同仁,不循私情,不以权谋私。其次,要严格按照经费开支范围,准确审核各项开支,严禁擅自扩大开支范围乱列开支,主要做好五查:查报销单据是否真实;查开支内容是否合理;查金额是否准确;查报销手续是否完备;查钱物是否相符。做到五个不报:违反财经纪律和标准制度的不报;超出开支范围的不报;发票要素不全的不报;突破限额指标的不报;单据无审批人、经手人、验收人签字的不报。
四是要把好跟踪检查关。战备工程专项经费实行预算管理,预算执行是一个动态过程,尤其在社会主义市场经济的新形势下,跟踪检查不到位,花钱不办事,多花钱办小事,随意“搭车”和虚报冒领的现象增多, 要想堵塞漏洞,必须建立健全全程跟踪检查管理机制。要发挥部门管理经费的积极性,落实经费包干管理责任制,使管财管物管事紧密结合,包干与管理紧密结合,保证经费使用的合理性。要坚持项目管理机构办公会审批制度,保证经费使用的正确性。财务部门不要当“账房先生”,要参与项目建设全过程,并要在管理上下功夫。既管拨款,又注重对动态中的经费实施跟踪问效,做到经费借出手, 管理不撒手,经费划拨到哪里,跟踪问效到哪里,保证经费使用的有效性。要严格落实规章制度,建立健全各种登计统计制度、出入库制度和验收制度,进行定期检查核对,堵塞经费流通过程中的漏洞,防止违纪问题的发生,保证经费使用的合法性。
五是要把好检查考评关。衡量预算执行情况如何,基本的评价标准是:所有财力是否都装进了预算这个 “笼子”,经费投向投量是否突出了保障重点,行政消耗性开支是否得到有效控制,经费综合收支是否平衡,保证预算严格执行的监督制会计论文约机制是否完善。为保证预算正确执行,财务部门要做到季度有分析,半年有调整, 定期不定期地检查预算执行情况。每年对预算执行情况进行二次综合考评,总结经验做法,查找存在问题, 制定整改措施,促进自身全面建设。
