D水务公司全面预算财务管理问题研究

2.1 全面预算管理涵义及目标
全面预算管理利用预算来分配、评估和管理公司内不同部门的各种财务和非财务资源，以有效地组织和管理公司的生产和运营，调整并实现公司既定的经营目标[25]。
2.1.1 全面预算管理涵义
全面预算管理以企业战略规划、分析并判断市场条件、政策、方向为指导，结合行业发展趋势和企业实际经营情况，合理调整并引导企业内部资源和业务活动，重点关注分配价值，进而确定经营目标和绩效指标，从而进行监督、评估、考核的一种企业内部管理活动[26]。
全面预算管理是企业全过程，全方位及全员参与的管理模式。全过程，是指预算工作的组织，预算目标的确定，预算编制，预算实施协调，控制分析和考核评价。全方位，是指将投资、资本管理、成本、费用和收入全面整合到预算管理中。全员参与，意味着通过逐步完善预算目标实现全体员工的参与，充分调动各级负责人的工作积极性[27]。
全面预算管理不仅仅是财务部的事情，是需要公司全员参与的。销售部门必须首先编制全年销售预算，这允许生产部门基于销售预算编制生产预算（包括直接材料、直接人工和生产费用的预算）。最后，根据销售预算、管理费用费用预算以及生产成本预算，编制现金预算和利润预算[28]。

2.1.2 全面预算管理目标
最重要也是最基本的一点是，全面预算管理为每个人提供了共同努力的方向。全面预算管理将公司的经营目标分解为一系列具体的经济指标，进一步实现生产和经营目标，并落实到公司的各个部门，使公司的管理层和全体员工有了共同努力的方向[30]。详细来说，全面预算管理可以达到以下四点目的：
（1）公司前瞻能力的培养
全面预算管理可以培养公司的前瞻能力，帮助管理者通过规划特定行为来确定可行目标，同时使管理者能够考虑各种可能的情况并准备各种应对策略以实现最终目标。一个具有前瞻能力的公司可以在竞争对手之前发现未来的发展趋势，并采取适当的行动[31]。同时，全面预算管理可以协调组织活动，使管理者可以充分考虑整个价值链之间的相互联系。因此，全面预算管理是一种有效的沟通方式，可以覆盖企业的各个角落。
（2）公司利润的保证
企业利润反映了企业管理的水平和质量，反映了企业生产经营业务的最终结果。通过预测和制定各种预算管理目标，可以帮助企业实现其各种目标，并确保持续改进和优化其目标[32]；科学预测用于确定公司要实现的利润目标是企业管理流程的主线，使公司各部门的工作目标更加明确，同时，使员工的工作目标与公司的目标利润挂钩，并涵盖公司业务管理的各个方面，加强对公司管理层的预算支持。
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2.2 全面预算管理内容
2.2.1 经营预算
经营预算包括生产预算、销售预算、直接材料预算、直接人工预算、产品成本预算、制造费用预算、销售及管理费用预算[34]。
2.2.2 投资预算
投资决策过程是编制投资预算和优化不同预算方案的过程。投资预算是指固定资产的购置、改造、改建和更新，以及基于投资时机、投资来源、回收期、投资回报，每年净现金流量和可行性研究所需的现金，最后进行方案的优选[35]。
2.2.3 财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算、预计损益表、预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。同时，财务预算是由经营预算和投资预算得来的。也就是说，各部门各层级做出经营预算与资本支出预算是财务预算的必要前提[36]。
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第 3 章 D 水务公司全面预算管理现状及问题分析..................................14