CPA论文范文：淡注册会计师审计的四大方法
一、证、账、表核对
1.证证核对。
证证核对主要指对会计凭证的核对，即记账凭证上的有关内容必须与所附的原始凭证内容一致。核对时应注意以下几点：
①记账凭证注明的所附原始凭证分数与所附实际数目是否相符；
②记账凭证上所用的会计科目与原始凭证上所反映的内容是否一致；
③记账凭证上的金额与所属原始凭证的金额核对；
④将制证日期与原始凭证上的日期核对，以及是否存在涂改原始凭证等现象，从中查找问题。另外，在进行证证核对时，还应注意将汇总记账凭证与记账凭证核对；科目汇总表与记账凭证核对等。
CPA论文范文通过会计账簿与会计凭证二者的核对，可以发现有无多记、少记、漏记、错记等会计错误。在进行账证核对时，一般采取逆差法，即以账户记录为起点，先追查有关记账凭证，再追查支票、发票及其他票据。
3.账表核对。
账表核对是将报表与有关帐簿记录互相核对，通过科目记录与报表的核对，可以查明有无虚构、篡改报表项目数字，帐表核对的重点是和对账表所反映的金额进行核对。’
4.表表核对。
表表核对指对会计报表之间的核对。核对时应注意以下几点：
① 期报表与上期报表的有关项目是否相符；
② 静态报表与动态报表的有关项目是否相符。
二、监盘和函证
1.监盘。监盘指注册会计师现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。一般而言，实物资产的盘点应由被审计单位进行，注册会计师只进行现场监督，而对于贵重的物资，注册会计师还要进行抽查复点。采用监督盘点是为了确定被审计单位实物形态的资产是否真正存在及是否与账面上的数量相符，监盘能够对实物资产是否存在提供强有力的审计证据。另外，由于结合存货的监盘还可以查明被审计单位是否存在虚假销售的行为，监盘在存货中被广泛应用，已成为存货审计中必不可少的一项审计程序。在进行存货监盘时，应特别注意以下几点：
①在年末报表审计时，要尽量使盘点的时间靠近会计期末；
②一般应选择经验丰富，熟悉该行业的注册会计师担任监盘人员；
③盘点时，注册会计师应亲临现场并密切注意盘点人员的操作程序和盘点过程；
④在观察盘点和抽查的过程中，注册会计师应注意存货的残、次、背等情况，而对于企业存放或寄销在外的存货，也应纳入盘点的范围。
2.函证。
函证指注册会计师以向第三方发询证函来核实被审计单位的会计记录是否属实的一种方法。由于函证不仅可以证实应收账款的真实性，还可以防止和发现被审计单位在销售中的差错及舞弊行为。因此，函证在往来款项、银行存款、长短期借款等项目审计中被广泛应用，尤其在应收账款中最为常用。在实施函证时，注册会计师除了要选择合适的对象及方式外，还应当直接控制询证函的发送和回收。对于无法投递而退回的信函，要进行分析、研究并查明原因；对于被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，注册会计师还应该要求被询证者寄回询证函原件。#p#分页标题#e#
三、内部控制
所谓内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行及资产的安全和完整，防止和纠正错误，确保会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制是管理现代化的必然产物，它促使审计工作从详细审计发展为以内部控制为基础的抽样审计。注册会计师在执行会计报表审计时，应先对被审计单位的内部控制进行充分了解，确定其会计资料的可信程度并据此制定审计计划和欲搜集审计证据的数量。同时，对企业内部控制的充分了解也有利于审计人员综合素质的提高，并为客户提供更多的增值服务。
四、分析性复核
CPA论文范文分析性复核指注册会计师对被审计单位重要的比率获趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率获趋势与预期额和相关信息的差异。在审计中，分析性复核主要应用于以下几个方面：
1. 在审计计划阶段，可以帮助注册会计师确定审计程序的性质、时间、范围等；
2. 在审计实施阶段，可以直接作为实质性测试程序以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据；
3. 在审计报告阶段，主要用于对被审计单位会计报表的整体合理性做最后的复核。分析性复核常用的方法主要有比较分析法、比率分析法和趋势分析法三种。
①比较分析法，指将某一会计项目预计与其预定标准相比较，以获取审计证据的一种方法；
②比率分析法，指将会计报表中的某一项目与其相关的另一项目进行对比、分析来获取审计证据的一种技术方法，比率分析法在分析性复核中应用中最为广泛，它对于发现被审计单位的异常现象非常有效；
③趋势分析，指通过对某一会计报表项目的变动金额及百分比的计算，确定其是否符合逻辑性或客观规律，以获取审计证据的一种技术方法，分析性复核程序虽然是一项很有效的审计技术，但目前许多注册会计师常常将之束之高阁。
注册会计师只要能够坚持独立、客观、公正的原则，熟练掌握并合理利用审计四大“利器”，一定会对提高审计质量，减少审计风险有很大的促进作用，从而为广大审计需求者提供一份高质量的审计报告。
