我国的审计监督体系是由国家审计、内部审计和社会审计构成，作为审计监督体系内容之一的内部审计，有着自身的作用机制和完善的方法体系，它是组织内部控制的重要组成部分，在检查、监督财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及效益性等方面发挥着重要作用。
一、内部审计的职能
内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能，包括以下几项：
第一，监督职能。内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督主体，其基本职能就是经济监督。监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的经济活动是否合法、合规、合理和有效，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。
第二，管理控制职能。内部审计作为企业内部控制系统中的一个重要组成部分，是企业内部控制的再控制，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正地得出结论，并检查控制程度和效果，提出控会计论文网制中存在的不足和问题，强化内部控制，提高经济效益，实现控制系统的最终目标。
第三，评价鉴证职能。评价是内部审计的核心职能，指内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。通过履行审核检查程序，评价被审计对象的计划、预算、决策、实施方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策程序和目标进行，经济效益的好坏以及内部控制制度是否健全和有效等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善管理，提高经济效益。
第四，咨询服务职能。内部审计机构有义务和责任对企业的各项经营活动提供政策咨询服务，将自身特有的专业优势融入到企业经营管理的各个方面，在工作中发现问题，对制度、管理和经营控制等方面有针对性地提供咨询服务，预防出现大的经营波动和管理漏洞。
二、内部审计在企业管理中面临的风险
内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业发展壮大深化改革起到了激励作用，但在发展进程中日益暴露出一系列亟待解决的问题。
（一）内部企业方面
1、内部审计机构设置不合理，隶属关系不清，具体业务缺乏指导。独立性是内部审计的最大特点，是其工作得以顺利进行的根本保证。我国企业的内审机构表面上对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清，监督不力。#p#分页标题#e#
2、重视审计业务，忽视理论研究。企业内审人员审计业务得心应手，导致理论研究处于低点。充电意识淡薄，审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内审发展的步伐。
3、作用与认识脱节。在现代的大企业中，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无。
4、专业人员配备不全且不合理，限制了审计工作开展。目前我国企业内部审计人员素质偏低，不少人仅熟悉财务会计业务，相当一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力。
5、重视服务监督，轻视服务机制。内部审计是适应企业的内在需要设立的，内部审计人员根据企业目标，围绕企业的生产经营履行监督职责，更好地为企业服务。
6、对审计资源的分配不尽合理，审计效率不高。目前，我国内部审计人员往往不能够充分利用现有审计资源及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，要有针对性地进行审计，以发现管理上的漏洞。
（二）外部环境方面
1、内部审计法规体系几乎空白。政府审计和民间审计分别有《审计法》和《注册会计师法》作为法律依据，而内部审计的法律体系极不健全，关于内部审计的法规更是一片空白。内部审计人员在进行审计时，只能依据经验和知识进行分析判断，在一定程度上影响了内部审计结论的权威性。
2、内部审计对象的复杂化和审计内容的广泛性。随着社会主义市场经济体制的建立和完善，企业内部管理层次增加，所进行的交易日趋复杂，企业与外部某些企业的关系是母子公司关系或联营公司关系。同时由于企业的资产重组必然涉及兼并和收购、改制和重组、联合和剥离等问题，为审计对象开拓了新领域。内部审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加内部审计的难度，使内部审计人员难以做出正确判断。
三、内部审计风险的防范和对策
（一）社会环境方面
1、分清被审单位的会计责任与注册会计师的法律责任。会计师事务所、注册会计师协会应从保护注册会计师利益出发，不断完善有关权利义务的法规，不断地与法律界沟通，使法律界能够认同审计责任的界定标准，帮助注册会计师反击那些毫无根会计论文网据地扩大对注册会计师的诉讼，进而影响公众对区分会计责任和审计责任的理解和认同。
2、提高会计资料的真实可靠性，使注册会计师能够在一种真实的环境中进行审计工作，提高审计报告质量，降低审计风险。新《会计法》的颁布实施，将会计信息的主要责任人规定为单位负责人，严禁行政领导授意会计机构、会计人员做假账以及违法办理会计事项，同时规定，因违法违纪被吊销会计资格证书的人员，五年内不得重新取得会计从业资格证书。这些规定，加大了会计打假的力度，保证了会计信息资料的真实可靠，从而为注册会计师审计创造了良好、宽松的社会环境。#p#分页标题#e#
3、最大限度地保持注册会计师的超然独立性。一是改变现实公司治理结构，建立管理权和监督权分离的治理结构，使股东大会有权最终决定审计师的聘任情况，使审计师能够不再受企业经营者的限制，保持审计的超然独立性，发表客观、公正的审计意见；二是应尽可能地减少行政干预，使注册会计师能够发表客观、公正的审计报告，从而降低审计风险。
（二）企业方面
1、提高内部审计的独立性与客观性。一是提高内部审计地位。内部审计机构的设置应高于其他各职能部门，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向经理层负责并报告工作。对于不设审计委员会的企业，内部审计机构应直接对董事会负责，并在业务上接受监事会的指导。二是合理利用外部审计的力量。内部审计人员在开展工作时不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响，针对这种情况，企业的内部审计机构可以根据企业不同审的审计目的，委托注册会计师按照审计目的和企业内部审计机构提出的具体审计要求。由注册会计师来实施审计，通过外部审计来提高内部审计工作的效率和质量。内部审计人员和外部审计进行有效互补。
2、合理配备审计人员，提高审计人员素质。一是内审机构在人员构成上应该是多元化的，不仅要有精通财务及审计的人才，还应配备懂企业各项相关业务的专门人才，选择有丰富经验和较高业务水平的人员加入内审机构，使内审机构在现代企业制度下发挥更大的作用。二是要提高内审人员素质，就必须重视和加强后续教育和各相关专业知识的培训，同时应制订内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，促使内部审计人员具备必要的素质并达到应有的要求。
3、引入风险管理模式，合理分配审计资源，提高审计效率。将不同的风险因素按照不同的风险级别分类，安排不同的审计资源。审计主体在审计前制定审计方案时应密切联系企业的经营状况和经营决策，确定重点审计领域。通常情况下，审计方案以几个重点审计风险为导向：一是事前审计风险的评估。为保证审计工作的效率和效果，审计人员在执行审计业务中，应对客户所面临的现实风险和潜在风险进行分析、判断、评估，并以此为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划，使审计风险控制在可接受的范围内。二是事中审计风险的控制。主要指选择减轻风险的技术和方法，建立减轻风险的程序，以规避风险、降低风险、转移风险。三是事后审计风险的评价。即对上述所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估，以最大限度地降低审计风险。
4、建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度。建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，是企业所控制风险的重要保障。企业要在独立、客观、公正、严谨、廉洁、保密的原则下建立自律性的运行机制，倡导敬业精神，不徇私情，公正执法，同时还应根据成本效益原则建立自己的质量控制制度，以期为全体审计人员遵循专业标准提供合理的保证。#p#分页标题#e#
5、强化审计过程的督导。企业在承接业务并实施审计程序过程中，必须由管理层对项目组进行统一的质量控制、业务督导和信息沟通。由于审计过程处于不断运动变化状态，客户的实际情况也在不断发生变化，因此项目组与管理层应通过保持高效、快捷的信息沟通渠道，及时反馈信息，以利于管理层实施督导。
6、与客户保持良好的沟通。审计风险的防范与控制在很大程度上取决于客户的经营成果和经营行为，因此与客户保持良好的沟通是防范和化解审计风险的重要因素。一是企业实施审计程序的最终结果是出具审计报告，发表审计意见，在这个过程中，如何与客户进行充分的沟通非常重要。二是企业在与客户的日常交流中，应对企业的经营状况及财务状况予以关注。客户的日常经营活动会遇到各种各样的实际情况，与客户保持良好的信息沟通，把客户的财务风险和经营风险及时化解，既解决了客户的实际困难，实际上也控制了财务风险。
7、建立保障制度，增强企业的风险承受能力。审计风险的存在是不可避免的，企业也没有必要对风险“谈虎色变”，而是应从保障制度上寻求帮助，提高对风险的承受能力。为适应市场经济的需要，我国应尽快参照国外建立风险责任保险制度。另外，在执业过程中，企业应聘请熟悉审计人员法律责任的、有经验的律师共同参与商讨所有潜在的风险情况，争取防患于未然。
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