一、关于监督管理问题财政部门要负责组织和协调全国注册会计师行业的行政监督检查和行政处罚，重点抓好全国引导性工作，参与制定全国性行政监督检查和行政处罚的规章、制度和政策，指导各地财政监察和地方财政部门的工作，重点监督具有证券业许可证等特殊资格的会计师事务所和注册会计师。加强注册会计师行业的政府监督，是我国财政部门面临的一项新任务、新课题，目前尚无成熟的国际惯例可资借鉴。即使是美国等市场经济发达国家，也是在安然事件后才真正重视和确立对注册会计师行业的政府监管。各级财政部门对注册会计师行业的监督检查和行政处罚工作，都要从长远考虑，重在监控、重在预防。同时，要研究和建立全国会计师事务所和注册会计师监控分析机制，跟踪会计师事务所为上市公司和国有大型企业出具的审计报告，实现对会计师事务所的实时监控和分析评价。监督检查本着“加强监控、重点查处、健全制度、规范行为、扎实推进、扩大宜传”的指导思想，紧紧围绕强化注册会计师行业政府监督这一中心任务，以抓办重大行政处罚案件为重点，增强内外部协作，提高素质，依法行政，树立政府监管权威，力争在较短时间内打开工作局面，全面推进各项工作。我们认为:一要重点抓好大案要案，树立政府监管的权威。财政部门要集中力量，严格按照法律要求和法定程序，积极稳妥地处理好情节严重、社会影响大的重点案件。为提高办案质量，财政部门应建立专家论证机制，吸收资深注册会计师、会计专家和法律专家等参加专家论证会，充分听取专家意见，科学认定相关事实和问题，合理确定处罚标准，确保依法行政。二是大力协调部门关系，努力构造畅通有效的协作机制。监督检查要进一步加强与有关部门的协作，落实解决以下问题:明确界定各部门检查权限，确定各部门检查重点;沟通协调检查计划和检查名单，通报检查情况和检查结果;研究落实部门间的案件移送问题;联手对有关案件进行调查和处理;代写会计论文吸收有关部门参加案件处理专家论证会。三是充分利用各种宣传果道，加强政府监管的宣传力度。注册会计师行业行政监督检查与处罚工作，影响面比较大。要充分利用各种宜传渠道，密切与新闻工作的宣传力度，丰富宣传内容，及时传递出监管工作的声音，加大对违法违规行为的曝光，增强政府监管的影响威慑力和社会效果，达到严惩少数、教育多数、弘扬正气的监管目的。对重大案件的处理要向全国财政系统通报，并通过新闻媒体向社会公布，特别重大的案件要向国务院报告。此外，还要利用现代化网络技术，实现监管检查和行政处罚相关信息的即时网上传递，设立公开电子邮箱，获取举报投诉线索，加强与会计师事务所和注册会计师的双向交流。四是积极开展调查研究，构筑政府监管的制度基础。#p#分页标题#e#
(l)研究建立注册会计师行业政府监管体系，理顺相关政府监督主体的关系，减少对注册会计师行业的重复检查和多头处罚，建立运转高效、协调有序的政府监管体系;
(2)结合修订《中华人民共和国注册会计师法》，研究完善注册会计师行业政府处罚的法律依据，合理界定注册会计师审计责任，明确行政处罚标准和措施，研究理顺行政处罚工作程序，规范检查主体的自身行为，建立高效的行政监督运作程序，包括会计师事务所检查规范和程序、行政处罚操作程序、案件移送制度以及财政部对地方财政部门的案件督办制度等。
二、关于C以行业问题目前，cPA行业内存在多资格，如上市执业资格、资产评估资格、房地产执业资格、基建审计执业资格、外汇年检资格等五花八门的“执业资格”，使得事务所及注册会计师疲于奔命，到众多的政府部门申报、考试、领牌。众多的执业资格对于行业健康发展带来许多负作用，业内互挖墙脚、资质挂靠充数、身价爆炒等现象时有发生。政府部门应尽快理顶、扭转当前这种混乱局面。注册会计师从一开始就有严格的“市场准人”制度。大凡能通过财政部注册会计师全国统一考试者，一般都具有上述“执业资格”所要求的专业知识和技能。如果说某种执业资格还有什么特殊的要求，那么财政机关也制订了相应制度及办法，比如注册会计师继续教育培训制度。例如:上市执业资格，证券监管部门的职能是对证券市场的监管，包括对会计师事务所出具的审计报告的真实性进行监督检查，但其职能并不包括哪家事务所“能否执业”。，’ft旨否执业’，已经由财政部门在履行其行政职能时给予确定，而没有必要由证券监管部门“再确定”。“再确定”将造成管理职能重复甚至无序。因此，对业内存在的多种“执业资格”应当尽快简化合并，使政府各有关行政主管部门“各司其职，各尽其责”，对注册会计师行业的监管做到“不越位，不缺位”。对会计师事务所的纳税不统一，收费繁杂。财政税务部门及其他部门应加以协调，使纳税统一，收费简化。由于会计师事务所存在“合伙制”与“有限责任制”之区别，税务部门在所得税征缴时也采取区别对待。我们在调查中发现，对合伙所的所得税是按事务所收人核定比例征收，对有限责任事务所是按事务所净利润核定比例征收，这其中难免有差距，都是事务所纳税没有必要长期不统一。会费管理也比较繁杂，团体会费、个人会费按资格交费，不能互相包含，如一位注册会计师三种资格都具备，则每年需交会费5000元。此外，一些地方注协年检也收费，如每所1000元年，每一注册会计师200元年。笔者并没有调查研究事务所的税费承担能力问题，而是针对收税不统一、收费如此繁杂，考虑“统一、简化”改革。特别是一些费用的收取缺乏依据，主管部门及有关职能机关不能熟视无睹。我们建议，应尽快取消无收费依据的收费，尽快统一对事务所的纳税标准，尽快简化;规范会费管理，以减少不必要的混乱。#p#分页标题#e#
三、关于协会自律问题
(一)建立以会员为中心的行业自律管理体系
1.强化会员服务工作，切实满足会员自身发展的需要。当前，我们要在继续加强作风建设、强化服务意识、改进服务态度的基础上，重点拓展为会员服务的品种，特别是要针对会员的紧要需要，加强对其执业活动的支持和服务。比如，为会员提供执业技术支持，积极开展与执业活动相关的信息服务，帮助会员防范和化解执业风险，成为会员执业强有力的技术后盾;维护会员合法权益;改善会员执业环境，积极开展法律援助和对外协调;在执业能力框架建设的基础上，对会员的培训需要进行深人调研、分析，进一步改进培训制度、培训方式和培训内容;帮助和指导执业机构搞好自身建设，促进执业机构的健康发展。此外，非执业会员工作在企业、院校和政府机关等各个重要领域，也是协会会员的重要组成部分。我们要了解和掌握非执业会员对协会服务的需求，尽快开展对非执业会员的各项服务管理工作。这些工作努力做好了，协会在会员心目中的价值才能有效体现出来，才能赢得会员的信赖，也才能发挥注册会计师、注册资产评估师行业在社会诚信建设中的整体作用。
2.提高自律管理水平，推进行业健康发展。自律管理首先要解决管什么的问题。政府监管依据的是法律、规章，自律管理依据的是行规。行规是什么，就是我们行业提倡什么、反对什么、允许做什么、禁止做什么，行规的重要表现形式就是行业的执业标准、职业道德规范，所以我们要进一步加强执业标准和职业道德规范的建设工作，强化其实施情况、遵循情况的监督。自律管理也要解决管理手段和方式的问题，目前有谈话提醒制度、业务质量检查指导制度，这些工作如何做，除此之外还有没有其他一些更好的方式，需要我们深人研究。此外，自律管理还要解决自律性惩戒的问题。自律性的内部惩戒有哪些种类、惩戒的程度如何设置、惩戒的效力怎样保证、与惩戒相关的各类委员会如何建立等等，也需要尽快解决。
(二)健全协会自律组织体系自律管理要体现行业的意志，必须建设一个强有力的理事会。目前，协会理事会在行业决策和指导方面的作用没有充分发挥起来，执业人员在理事会中所占比重不高。因此，需要我们改进理事会的组成结构，扩大执业人员的比重，完善理事会的议事规则，发挥理事会对行业重大问题的决策功能，指导行业的发展。当然，我们也应该看到，在现有市场环境和体制框架下，充分发挥理事会的决策功能，还要有一个过程。当前，我们应当尽快研究建立相应的专门委员会和专业委员会，如在行业协会发挥执业标准制定、职业道德管理、投诉举报和案件的受理调查、执业质量检查指导、违规行为惩戒等功能方面建立相应的专门委员会，在上市公司、中小企业审计和评估等专业领域，建立相应的专业委员会等。同时，还要研究制定各个委员会的工作规则和工作程序，以使各委员会能够有效地开展工作。通过这些专门委员会和专业委员会，一方面可以真正实现对行业、对会员的自律管理;另一方面，可以为会员执业活动提供研究、咨询和指导服务，同时也为会员参与行业自律管理提供了一个重要通道。#p#分页标题#e#
(三)加强协会秘书处建设一是加强协会秘书处作风建设。牢固树立为会员服务意识，急会员所急，想会员所想。二是加强协会秘书处工作机制建设。建立重大事项集体讨论决策机制，完善秘书处决策程序，强化监督制约机制，健全激励和竞争机制等。三是加强协会秘书处制度建设。完善协会秘书处财务管理、人员管理、财产管理、公文处理、信访接待等各项内部管理规章制度，提高协会秘书处内部管理的规范化水平。四是加强协会秘书处机构建设。根据完善自律功能的要求，我们应该考虑秘书处自身内设的机构应该如何去设置和调整，明确部门职责、岗位职责，根据职能配备好人员，确保自律职能的履行到位。五是加强协会秘书处队伍建设。自律化管理对协会工作人员的素质和服务能力，提出了更高要求。协会的工作人员要有紧迫感、危机感、使命感，要加强学习和研究，不断提升自身素质，使协会的自律职能得到更好的发挥。各级协会要重视人才的建设和培养，采取多种措施，为协会队伍整体素质的提高提供有利条件。特别需要指出的是，自律机制建设以及协会秘书处的建设和工作开展，一定要积极取得财政部门的支持和指导。秘书处的工作，既要按照自律管理体制建设的要求，认真执行理事会、常务理事会的各项决定，同时，也要严格贯彻主管部门的政策、制度和规定，通过协会秘书处这样一个管理平台，使行业自律管理和政府对行业的要求形成有机的统一，得到切实贯彻执行。
