财务报表分析论文哪里有？本文以亚太会计师事务所审计北大方正为例，在分权式资金管理模式下的发债企业的债券违约后，回顾可能存在的审计风险，得出了具有发债企业特点的研究结论并提出了相关建议，但由于本文仅针对北大方正这一企业进行单一案例分析，结论并不具有普适性。
第1章绪论
1.2文献综述
1.2.1企业集团分权式资金管理模式相关研究
1.2.1.1企业集团资金管理模式的选择
学术界将资金管理模式归纳为三种：集权式、分权式和混合式。赫伯特·亚历山大·西蒙（Herbert Alexander Simon，1976）首先提出了有关集权与分权的组织设计理论。他认为组织管理需要集权与分权相互配合，并且集权与分权要在决策过程中产生联系，不能脱离决策过程而单独存在。顾宏武（2003）提出以资产、资本为纽带的、以母子公司关系为体系的集团公司具有多层次且复杂化的组织体制，其财务管理变得更加困难和复杂，由于财务管理以资金管理为中心，所以应进一步了解资金管理模式的形式和作用。结合资本市场环境，选择符合自身发展的资金管理模式以及重视资金流量管理可以有效提高资金管理的科学性（王雪丽，2005）。陈萃（2021）指出企业集团可以根据自身的规模和集团不同时期发展需求对集权管理模式和分权管理模式的选择进行不断调整，依照集团的发展目标和集团优势选择合理的集权管理模式或分权管理模式，探寻适合自身的资金管理模式。那么如何选择适合自身发展的资金管理模式，要从两个问题出发，即财务决策的安排问题和财务控制的实施问题（李由，2007）。财务决策权的安排确定了财务控制方与被控制方，而财务控制能否有效实施则体现了财务决策权是否安排合理，提高管理模式的科学性要将两者有机的统一。
第3章北大方正发行债券审计案例介绍
3.1案例背景
3.1.1债券市场违约概况
3.1.1.1债券违约规模扩大
自1981我国重新发行国债以来，我国债券市场一直呈现持续发展的趋势，市场存量在2020年已突破100万亿元大关。随着债券市场存量的不断扩大，债券违约数量也持续增加。自“11超日债”事件发生，债券违约规模也逐步扩大。2014—2020年，债券违约金额、违约债券数量、违约主体数量均成正增长。2021年，政府出台各项政策以严控债券违约风险，稳定金融市场秩序。由表3-1可看出，自2021年起，债券市场违约情况得到控制，债券违约金额、违约债券数量、违约主体数量大体呈下降趋势。
第5章分权式资金管理模式的发债企业审计风险防范措施
5.1合理评估财务报表层次重大错报风险
5.1.1合理评估经营风险
在对发债企业进行经营风险的评估工作中，首先要考虑外部宏观因素，深入了解企业的经营状况和市场环境，宏观经济的放缓对企业的冲击是否过大，是否为企业的资金融通造成了过大压力，其次，结合市场风险、信用风险、操作风险、法律风险等因素，考虑企业在所处行业中的营业能力，保证其是否具备“持续经营”能力。由于债券市场近年违约事件时有发生，监管部门以出台更具严格的债券发行标准，以规范债券发行业务，防范违约风险。在监管政策趋严的背景下，企业融资环境更为困难，融资工具受限，给企业带来了巨大的资金压力，注册会计师应时刻关注债券市场情况，判断企业是否具备强烈的财务舞弊的动机。
在分权式资金管理模式下，发债企业的经营风险更具多样性和复杂性，这给审计工作带来了不小的挑战。为了确保审计的有效性和准确性，首先需要对分权式资金管理模式下的经营状况进行全面而细致的评估，其次要注意企业集团主营业务的真实收益能否满足集团日常经营成本需求，最后要提高对企业在资金管理方面风险点的重视。可能隐藏在企业的财务报表、交易记录或内部控制体系中的潜在风险点更加准确地识别和判断。
5.2合理评估认定层次重大错报风险
5.2.1合理评估银行存款相关的风险
审计人员应全面了解企业的银行存款管理制度和流程。对于使用分权式资金管理模式的企业，要明确对资金各级授权审批权限，了解归母利润的子公司的账户开立情况，核实企业是否定期进行银行存款的账实核对和清查。通过这些基础信息的掌握，审计人员可以对企业集团的银行存款管理有一个全面的认识。其次，审计人员应关注企业银行存款的收支管理。在评估过程中，应仔细核查银行存款的流入流出记录，检查是否存在异常的大额资金转移、频繁的资金划转或与关联方之间的资金往来。对于异常的交易，审计人员应进一步核实其合规性和正当性，判断是否存在违规操作或资金挪用的风险。最后，审计人员还可以合理运用大数据审计技术，分析银行存款的变动趋势和规律，对银行存款相关的风险做定性或定量评估。结合风险导向审计理论，评估分权式资金管理模式下发债企业的存款相关风险。
5.2.2合理评估关联方应收账款相关的风险
关联方应收账款是审计人员对分权式资金管理模式的发债企业年报进行审计时存在较高风险的一项。分权式资金管理模式使企业集团对外担保情况增多，以北大方正为例，其对外担保周期过长，金额过大，数目过多，致企业资金安全受到影响。北大方正拥有较多关联方，可能会因信息披露不及时、不准确、不详尽的问题，与投资者之间形成信息壁垒，不利于投资者掌握发债主体的真实情况，进而有损投资者利益。作为发债主体，北大方正未进行信息披露的违法事实，使其承受了巨大数目的罚金，企业名誉受损，更不利于企业筹融资活动的展开。
第6章结论与展望
6.2展望
分权式资金管理模式在企业集团成立初期和规模庞大时期都可以体现其重要的制度优势，越是规模庞大的主体越可能使用这种资金管理模式。对于审计人员来说，全面识别和应对其可能存在的审计风险即是机遇也是挑战。随着大数据、人工智能等技术的发展，未来的研究也可以将这些技术应用于审计领域，开发出更加高效、准确的审计方法和工具。通过对财务数据挖掘和分析，提高对发债企业在分权式资金管理模式下的重大错报风险识别。
本文以亚太会计师事务所审计北大方正为例，在分权式资金管理模式下的发债企业的债券违约后，回顾可能存在的审计风险，得出了具有发债企业特点的研究结论并提出了相关建议，但由于本文仅针对北大方正这一企业进行单一案例分析，结论并不具有普适性。分权式资金管理模式使得每家企业集团的情况各不相同，若可以选择不同行业的多家发债主体进行横向对比，总结不同行业政策背景下导致审计风险增加的特定因素，则更加丰富了审计风险相关研究，对提高审计业务质量水平，促进债券市场健康发展具有现实意义，这也是我今后深入研究的方向。
参考文献（略）
