财务报表分析论文哪里有？本文以丹邦科技为例，使用业绩归因分析进行丹邦科技的审计风险识别工作，首先要对企业业绩情况进行分析；其次审计人员具体从丹邦科技的公司战略、治理结构等四个内部因素，行业竞争、市场需求等四个外部因素进行分析，判断对业绩产生的好坏影响，再与企业披露的归因信息比较，成功分析出丹邦科技存在的战略风险、市场风险、持续经营风险、存货认定风险、应收账款认定风险、研发资本化认定风险。
第1章绪论
1.2文献综述
1.2.1审计风险的相关研究
1.2.1.1审计风险概念的相关研究
国外对审计的研究起步较早，因此对审计风险的研究起步相对较早，对其认识也相对成熟。学者Norman在其《蒙哥马利审计学》第七版中首次提出审计风险的概念，指出审计人员在审计时，必须理解重要性和风险的概念，1957年出版的第八版将审计程序和审计风险二者之间建立了关联，认为审计风险是审计人员在审计工作过程中面临的未知风险，不准确的公司财务信息会增加审计风险，这一理论的提出标志着国外审计研究和发展正在从传统审计向风险导向审计转变，审计工作开始重视审计风险并且认识到审计程序对审计风险识别的重要性[1]。美国审计准则（1983）阐述审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。随着经济发展和研究的进一步深入完善，国际审计准则（2004）将审计风险定义为“当财务报表存在重大错报而审计师发表不恰当审计意见的可能性”。
我国最初是在1996年中注协发布的新准则中将审计风险定义为，财务报表存在重大错报或漏报，但注册会计师在实施了相关审计程序后未发现该错报或漏报的可能性。张楚堂（2001）认为审计风险是注册会计师做出不恰当的审计行为，发表不恰当的审计意见而给报表使用者带来的经济损失的可能性[2]。徐政旦、胡春元（1998）对审计风险的定义更加全面，有狭义和广义之分。狭义的审计风险通常是指会计师事务所对企业财务报表发表不恰当审计意见所带来的风险，而广义的审计风险应当是指由于上市公司经营不善最终导致企业无力偿还债务，无法持续经营下去，即审计结果与实际情况不同导致注册会计师和事务所应当承担的风险[3]。之后经过十几年发展演变，我国2022年最新修订的《中国注册会计师审计准则第1101号一注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》将审计风险定义为当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。重大错报风险和检查风险对审计风险有关键的影响。
第3章业绩归因在审计风险识别中应用的理论分析
3.1业绩归因的来源及分类
3.1.1业绩归因来源
归因起始于心理学，主要指对行为背后的原因进行整理和概括。按归因部位可以将其分为内部归因、外部归因，内部归因指自身就有、会对自身行为产生影响的特性等；外部归因则指外在环境以及其他事物对自身产生影响的因素。在归因的过程中，人们的主观性会使归因存在偏差。研究指出，人们往往将积极和成功的行为归因于自己的内部因素，而消极和失败的行为往往归于受到外部不利因素的影响。
在管理学中引入归因理论，形成了业绩归因，即指对企业业绩变化，数据变动的原因解释。在上市公司公布的年度报告中，一般在“经营情况探讨与分析”这节中描述，它的内容是管理层对公司在这一年内的经营状况和绩效的改变进行说明和归纳，是年报中的非财务信息。业绩归因同样有自利性倾向，当公司业绩好的时候，管理者会把问题归结到自己的管理能力上；当业绩不佳时，则将其归咎于外在的环境因素，以规避应承担的职责。
第5章运用业绩归因分析的注意事项及应用建议
5.1运用业绩归因分析应注意的事项
5.1.1注意区分一般与特别审计风险
被审计单位年报中“经营情况讨论与分析”披露的信息是归因信息，是管理层对业绩变化的解释，本身带有很强的主观色彩，即可能有自利性倾向。所以在运用业绩归因分析进行审计风险识别时，审计人员所分析的结果可能会与管理者业绩解释的结论相矛盾。这种差异可能是被审计单位信息操作所带来的结果，因此必须给予特殊的关注，与之对应的审计风险因素也应该被列为需要特别注意的一类。一般来说，在不利的业绩影响因素中就会隐藏着审计风险点，包括内部和外部因素。无论是哪一方面的影响因素，当审计人员对其的分析结果与管理层的解释不尽相同时，则可以认为是特别风险；一致认为是不利因素时则为一般风险。
5.1.2审计人员要避免惯性思维
人们普遍认为注册会计师重点关注财务信息，精于分析财务数据，却不精于或者不注重阅读文字或揣测其背后的意思。且确实目前培养出的审计人员自身往往被传统的审计流程所束缚，忽略文本信息传递出的信息。业绩归因分析就是要求注册会计师打破传统的思考方式，具体表现为企业将业绩归因于内在因素时，注册会计师就要从外部因素如行业环境等入手分析，判断企业的归因信息是否真实；当企业将业绩归因于外部因素时，注册会计师就要从内部因素来分析，比如对企业信息进行横纵向对比分析、分析治理结构是否完善等等。
5.2运用业绩归因分析的应用建议
5.2.1提高审计人员的专业素质
中国CPA的职业道德准则是：诚实守信、客观公正、独立性、专业能力，勤勉尽责、保守秘密等。在随着科技创新主导地位的凸显，高新技术上市公司越来越多，由于其产品（服务）技术含量高，制造工艺较为复杂，注册会计师在对高新技术上市公司进行审计时必然要接触相关的技术知识，这就对注册会计师的专业胜任能力提出了更高的要求。虽然审计人员可以借助被审计单位内审部门的工作和外界专业人士，但仍会存在某些因审计人员误判导致的风险。
因此，为了尽可能降低高新技术上市公司的审计风险，会计师事务所对注册会计师的专业素养应当提出更高的要求，会计师事务所要建立全员培训系统和职业发展规划。事务所可以建立一套完善的培训系统，注重专业技术人才的发展。这个培训系统包括员工入职前的专业知识和职业道德素养考核，内部强化专业人员的各项培训，以及邀请知名专家和学者为员工提供高端培训。事务所还可以组织定期培训活动，提升员工的职业素养和文化素质，同时设立内部培训机构，提高后备人员的能力。此外，事务所还可以帮助员工制定职业规划，协助他们了解自己在公司的职业方向和成长路径。此外，为了保证业绩归因分析在实际工作中的运用，必须加强对审计人员的风险感知、风险分析与判断等方面的培训。分析和判断能力并不能短时间提升，而是要通过长期的工作实践来慢慢培养。所以，在培训新员工的时候，就要开始培养其分析和判断的能力，通过不断学习逐渐强化能力。
第6章研究结论与展望
6.1研究结论
在现代社会，企业的经营活动越来越繁杂，违规行为越来越隐蔽，这给审计实践带来了前所未有的挑战。风险导向审计模式下，审计风险的识别被视为审计活动的首要步骤。只有当我们能够准确且全面地识别审计风险时，后续的审计工作才能顺利进行。虽然风险导向模式下识别审计风险的方法很多，但在实际操作中仍然存在难以察觉的审计风险。因此，为了应对愈加复杂的企业活动带来的风险，我们需要对审计方法进行进一步的更新和完善。在此基础上，本论文通过梳理和归纳国内外关于审计风险及业绩归因方面的研究成果，剖析了影响业绩的因素，站在审计师的角度建立了业绩归因分析的应用框架。为了更直观的阐述业绩归因分析，本文以丹邦科技为例，使用业绩归因分析进行丹邦科技的审计风险识别工作，首先要对企业业绩情况进行分析；其次审计人员具体从丹邦科技的公司战略、治理结构等四个内部因素，行业竞争、市场需求等四个外部因素进行分析，判断对业绩产生的好坏影响，再与企业披露的归因信息比较，成功分析出丹邦科技存在的战略风险、市场风险、持续经营风险、存货认定风险、应收账款认定风险、研发资本化认定风险。最后，结合丹邦科技的应用情况，提出更好运用业绩归因分析时的建议，找出使用时应注意的点。通过对丹邦科技案例的深度剖析，业绩归因分析法得到了充分的应用和验证，它成功地识别出了一系列关键的审计风险因素。这一成功案例不仅证实了业绩归因分析的实用性和有效性，也展示了其在审计工作中的巨大潜力。结合审计准则的指导，实施审计程序时辅以业绩归因分析，将能更加全面地揭示潜在的审计风险，从而提高审计工作的质量和效率，为审计工作的深入开展提供有力支持。
总之本文通过文献综述，深入剖析了审计风险识别与业绩归因之间的内在联系，并据此构建了一个系统的业绩归因分析在审计风险识别中的应用框架。这一框架旨在帮助审计专业人员更有效地识别潜在风险。同时，本文以丹邦科技为具体案例，通过案例研究的方式详细展示了业绩归因分析在审计实践中的具体应用步骤和取得的成果。这不仅验证了业绩归因分析在审计工作中的实用价值，也为审计实务提供了新的思路和工具。
参考文献（略）
