财务报表分析论文哪里有？本文通过案例分析可以发现，A电商企业存在隐匿收入、虚增成本、发票取得与使用不规范等问题，导致企业存在少交增值税、企业所得税与未代扣代缴个人所得税的税务风险，企业的税务风险系数较高。
1绪论
1.2国内外研究现状
1.2.1企业税务风险识别的研究
对于税务风险的具体概念，虽然国内和国外的研究范式与研究结论不尽相同，但是学术界都一致认为，税务风险受到税务机关、企业、企业经营成果的共同影响。Michael Carmody（2003）从风险来源于不确定性的角度，认为税务风险就是企业在税务领域的一种不确定性，这种不确定性受到企业内部和企业外部的共同影响。通常而言，外部的不确定性不可控，内部的不确定性相对可控，因此，税务风险管理就主要从加强企业内部管理来入手[1]。Erasmus和Daniel（2008）认为，降低税务风险的有效途径是缓和税务机关和企业之间的对立关系，而要改善这种关系，需要税务机关主动作出让步[2]。StacieK.Laplante和Wayne L.Nesbitt（2017）的研究表明，企业税务风险管理的核心，是通过税收筹划来不断优化企业的生产经营成本[3]。BooysenJanine等（2018）认为，税务风险管理的步骤主要由建立风险管理框架、识别、评估和管理风险构成[4]，对此，Popova（2019）持有不同意见，他认为，税务风险管理主要由事先的计划、事中的监管、事后的分析和控制来构成[5]。谭缅（2015）认为，企业税务风险的根本来源，是企业的生产经营活动没有完全遵守税收法规，导致企业的未来发展面临着不确定性[6]。
还有一些学者认为，税务风险主要与税务机关有关。Tom Neubig和BalvinderAangha（2004）认为，税务风险管理需要企业在生产经营活动之前，就对整个生产流程进行全方位的分析。在不违反税收法规的前提之下，对每一个生产步骤都进行相应的税收筹划，从而使得总体的税收成本达到最小值[7]。。David Crowther和Shahla Seifi（2009）认为，税务风险不确定性主要指的是企业与税务机关观点不一致的可能性[8]。
3 电商行业发展现状及主要税务风险分析
3.1 电商行业发展现状
电子商务即电商，是利用现代信息技术，依托电商平台将商务活动各环节联系起来，从而交换商品与劳务的线上贸易。伴随着电子商务的不断发展，传统的“一手交钱，一手交货”逐渐过渡为远程的一键下单，交易形式发生了巨大改变。越来越多的企业正加入电子商务的大阵营，想要利用电子商务手段在竞争谋求更多胜算。电子商务不仅影响着国家经济的发展，也改变着人们的生产生活方式。
2011-2021年，中国电商交易规模逐年增长，到2021年达到37.2万亿元。但从全国电商交易规模增速来看，2018年以前保持在10%以上，2019-2021年全国电商交易规模增速下降至10%以下。2022年在疫情防控隔离政策的促进下，预计全国电商交易规模增速将有所回升，基于2021年全国跨境电商交易规模增速为15%，初步以10%增速测算2022年全国电商交易总规模超过40万亿元。
5 A电商企业税务风险的应对措施及建议
5.1 A电商企业税务风险的应对措施
通过对前文指标定性与定量的分析，识别出A电商企业可能存在的涉税风险点，针对异常涉税风险指标，需要进一步结合各科目明细账、原始凭证等财务资料，结合实地自查与询问等多种方式，验证相关项目是否存在税务风险，对企业存在的涉税风险点进行排除与确认，明确产生税务风险的原因。
5.1.1 A电商企业财务报表项目涉税风险点排查
（1）货币资金
A电商企业货币资金2020年的余额为6,963,112,242.88元，2021年为4,831,468,386.25元，变动率-30.61%。货币资金减少是多方原因所致，不同科目的金额大小都会影响到资金流量。通过核查银行存款日记账与实际员工人数，发现存在多列支工资现象，虚增人工成本，减少了企业货币资金储备；通过核查与各单位明细账，发现存在一些到期货款在本年度迟迟未收到货款，结合其他应收账款明细账发现，该部分货款被挂账于其他应收款，推迟确认收入。
（2）交易性金融资产
A电商企业交易性金融资产2020年的余额为51,712,734.31元，2021年为75,375,083.20元，变动率45.76%。通过查询公司投资业务信息，发现交易性金融资产变动较大主要系新增银行理财产品所致。同时，通过对该科目相关数据的测算，发现交易性金融资产的变动对公司利润的影响约为918,000元，占利润总额235,102,749.54的比重为0.39%，影响较小，故该科目无税务风险。
5.2 A电商企业税务风险的确认及应对措施
通过前文对A电商企业财务数据的分析，对企业可能存在涉税风险点进行识别，并进一步进行筛查，排除与确认A电商企业存在的税务风险点。针对已确认的税务风险点，采取相应的措施。
（1）针对货币资金科目与其他应收款科目已确认的税务风险点：A电商企业应清除其他应收款的到期货款，增加货币资金流入量；将其他应收款科目上的无票支出的费用转出，核对原始凭证，借助科学计算与分配，确认至相关成本费用类科目，并于年底纳税申报时应纳税额调增232,638,487.12元。
（2）针对合同负债科目已确认的税务风险点：A电商企业应将因促销活动产生的合同负债216,463,202.12元确认为营业收入，年底纳税申报时应纳税额调增232,638,487.12元。
（3）针对预收账款科目与开票收入与营业收入的配比项目已确认的税务风险点：A电商企业财务工作人员应明确合理避税与偷逃税款的差别，将企业己收款尚未开票收入从“预收账款”科目转出，确认为营业收入。
（4）针对应付职工薪酬科目已确认的税务风险点：A电商企业应核实所有直播间实际助理人数，冲减因挂名员工虚增的工资成本，计算并确认应补缴的企业所得税与应代扣代缴的个人所得税。
6研究结论与展望
6.2展望
尽管对案例企业进行了较为全面的分析，但本文研究也存在着一定不足。本文研究是基于财务报表及纳税申报表数据，需要保证数据信息的正确性，由此得到的指标才能更为精确，税务风险识别才能更为准确。因此，需要提升企业财务报表的质量，提升财务报表与纳税申报表资料的准确性，以保证企业税务风险识别工作的进行。解决这一问题，本人认为可以从企业内部控制制度完善、数字化管理与提升财务人员专业素质出发，尽可能的提高财务报表的质量，为使用者提供更为准确的税务风险评估依据。
企业在生产经营与纳税申报中税务风险是不可避免的，但企业存在的税务风险是可以采用手段控制的。随着技术的不断升级、税务风险识别方法的改进与企业税务遵从度的提升，相信企业税务风险可以实现合理性降低，稳定在企业的可控范围内，更好推动企业的长久发展。
参考文献（略）
