本文是一篇mpa论文，公共管理学是一门运用管理学、政治学、经济学等多学科理论与方法，专门研究公共组织尤其是政府组织的管理活动及其规律的学科体系。（以上内容来自百度百科）今天为大家推荐一篇mpa论文，供大家参考。
绪 论
一、选题背景和研究意义
（一）选题背景
随着我国经济的快速发展，公众自我意识的增强和科技信息发展带来的便利，公众参与税收政策的制定、监督税收运行、表达税收意愿的积极性越来越高，参与氛围越来越广。税收在发挥筹措财政收入职能作用的同时，对经济运行的调控和收入分配的调节作用不断增强，社会对税收效应的关注度日益上升，税收法律法规的制定和修改、税收政策的出台和调整、涉税事件的发生，成为社会各界的研究热点①。中国社会主义市场经济体制确立之后，使得我国的税收管理工作面临着严峻的挑战，这不仅是我国社会主义市场经济体制不断发展带来的影响，也必然要求税务部门顺势而为，面临新的挑战和革新，必须以新的纳税管理观念，通过创新的手段和创新的方式与中国社会主义市场发展相适应。目前，我国政府税务相关部门有将近一百万人，同时存在数万个征税机构，在传统的税收管理模式中，采取的传统征税方式已经不能满足当下的市场经济发展要求，所以现在税务部门面临的问题是效率低下、征收分散②。针对税务征收工作中面临的重重问题，我国税务改革势在必行，所以在上世纪末开始借鉴国外成功经验，试行纳税评估制度。在 2001 年，国家税务总局根据我们国家商业贸易型企业增值税管理中出现的零、低、负申报问题，专门发文要求对商业贸易型企业增值随进行纳税评估。这就是说我们国家的纳税评估实践和探索开启了。与此同时，在总局的要求之下，全国各级税务机关可以根据本地区具体实况研究出详细的纳税评估实施办法， 并逐步完善这种办法，同时进一步扩大该办法的实施范围。国家税务总局在 2003 年以国税发[2003]124号《关于进一步加强税收征管基础若干问题的意见》明确提出：要积极开展纳税评估工作，尽早形成依托信息化手段的新型纳税评估工作体系[廖健.宋汝冰.行政执法风险及其管控探析——以税务稽查执法为例③。
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二、国内外研究现状
（一）国外研究动态
1983 年，“税收遵从”作为纳税评估基本理论在美国产生了。进行税务登记、报告有关信息以及及时缴纳税款是“税收遵从”的基本要求。威尼.瑟斯克（Sweeney Thirsk）等在《发展国家的税制改革》一书中通过研究八个发展中国家的税制改革过程，进一步加深了税制改革原则及其应用的相关理解①。威尼.瑟斯克认为，税制改革成功与否的评价标准、税制改革的条件和税制改革成功的实现途径是税制改革的基本原则问题。国外学者通常将税收行为分为“税收遵从”以及“税收不遵从”，通过这种分类不仅能够大大提高税收征管效率而且有利于税收征管成本的降低。美国经济学家丹尼尔．卡恩曼（D．Kahneman）于 1979 年提出的“期望理论”认为：在一个法律体系完备的国家里，如果纳税人发现纳税遵从成本远远低于偷逃税所带来惩罚，那么纳税人往往会选择纳税遵从行为②。纳税评估是对税收征收的评估和测量，也就是纳税遵从度的审核，纳税遵从度将直接影响一个国家税收征收率的实现，影响税收征收率不仅与税负水平等客观因素有关，而且在很大程度上取决于纳税人本身的态度有关，如：税制的公平度等。所以许多国家一方面通过简化税制、公平税负等措施提高税收遵从度，另一方面采取信息宣传，树立政府形象等方法。除了纳税评估理论方面的研究，国外学者在纳税评估技术的测量及应用方面也产生了许多成果。20 世纪以来，计算机科技的飞速发展，加之计量经济学的广泛运用，使得纳税评估量化研究取得了巨大的进步。阿·桑得莫（Alhngham）和桑德姆（Sandm）是最早为纳税行为评估建立计量模型的经济学家，并且在次基础上提出“在税收征管的过程中，逃税的规模与稽查处罚总是呈现负相关，即：税务部门的稽查力度越大、处罚越大以及被查出逃税的概率越大，逃税的规模就越小③”。通过 Probit 模型对纳税变量进行排序，Frey 和 Stutzer 发现各变量问的变动会对纳税人的的纳税遵从度产生影响④。在纳税影响因素变动对纳税评估的影响模型中，Frey 测量出了纳税人的纳税遵从度系数；但是对于哪些威慑因素会对纳税遵从度有积极的影响，目前众多专家还没有一个一致的说法。在 2004 年，世界经济合作组织通过对美英法等发达国家关于税收征管过程中风险的对比，分析了这些国家在纳税评估过程中的优势和劣势。
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第一章 纳税评估概述
第一节 纳税评估的概念
纳税评估进入中国税收实践以来。对纳税评估概念虽然有了一定程度的认识，但却是很肤浅。目前为止，学术界对纳税评估的定义尚未形成一个统一的定义，这也为纳税评估的相关问题的研究带来了一定的困难。我们可以从以下几个方面来理解纳税评估：就纳税评估的主体而言，其主体是税务机关的工作人员①。因为纳税评估是对企业等纳税方缴纳应纳税款等方面的评估，这也从专业和责任的角度上注定了纳税评估的主体必须税务机关的工作人员，而且运用各类资料对企业开展纳税评估也是我国法律对税务机关工作人员的强制要求。就纳税评估对象而言，其评估对象既包括纳税对象也包括纳税人所提交的各种材料。税务管理人员通过对纳税人提交材料的审核，对纳税人是否偷、逃以及避税等情况做出判断，保证税收征管过程的公正性。就纳税评估的流程而言，主要包括确定评估对象、评估分析材料、询问核实、评定处理以及管理建议等五个步骤。在各个环节中，税务管理人员必须做到公平、公正以及负责的态度，对于有问题的纳税人或材料要及时跟进处理，确保整个纳税评估公平、顺利的进行②。就纳税评估的原则而言，税务管理人员在进行纳税评估时，必须做到应遵循案头评估、人机结合以及注重效益等三大原则。
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第二节 纳税评估的特点
一、客观性
税务管理人员进行纳税评估时，主要是对纳税义务人所提交材料进行客观的审核，纳税人所提交的材料必须是准确可靠的，如果税务管理人员发现所审核的材料有捏造及不真实的情况时，可以要求纳税单位或纳税义务人提供足够的佐证材料，必要时可以进行实地调查，而这些也保证了纳税评估的客观性。
二、逻辑性
纳税单位或纳税义务人在缴纳应纳税款时，其实质就是对其日常的经济生产活动所负责，纳税评估就是将这两种行为联系在一起①。一方面经济活动效益如何决定了所应缴纳税额多少，另一方面，生产经营活动的性质也决定了纳税单位或纳税义务人应承担何种义务，也就是适用于何种税种。
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第三章 纳税评估的个案分析......20
第一节 云南某贸易公司的纳税评估案例.............20
一、发现问题.............20
二、案例分析.............20
三、评估启示.............24
第二节 昆明某县水利局水利管理服务站纳税评估案例.....25
一、基本情况.............25
二、案例分析.............25
三、评估启示.............27
第三节 云南某设备制造有限公司增值税纳税评估案例.....28
第四章 境外纳税评估的启示......35
第一节 境外纳税评估发展的现状......35
一、设立专门纳税评估组织机构...........35
二、信息来源顺畅.....36
三、智能化程度高.....36
第二节 国外纳税评估对我国的启示............37
第五章 完善纳税评估的对策建议......39
第一节 明确依据，提高纳税评估的法律地位....40
第二节 加强培训，提高评估人员的综合素质....41
第三节 健全指标，提高纳税评估的针对性........42
第四节 评估与征管查的有效互动,才能真正发挥纳税评估作用...........43
第五节 拓宽渠道，提高纳税评估的准确性........43
第五章 完善纳税评估的对策建议
现阶段，建立纳税评估制度对于我国税收征管体系具有重要的意义。随着“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收和重点稽查”的新型税收征管模式的确立，纳税评估已经成为税收征管中一个不可替代的环节。对于强化税源的监督与管理，更是发挥着举足轻重的作用。#p#分页标题#e#
（一）建立纳税评估制度是中国税收征管制度适应社会主义市场经济发展的要求。社会主义税收体现了一种“取之于民，用之于民”的社会主义分配关系，是为广大人民群众利益服务的，是国家筹集社会主义建设资金的重要工具。在经济全球化的今天，税收的国际化进程不断加快，世界各国税收制度只有通过不断的改革才能经受住全球化的挑战和冲击，为本国的经济发展带来一定的投资契机。只有实行规范的税收政策，才能适应社会主义市场经济的发展，正确有效地调节国民收入再分配，引导资源优化配置，促进生产要素流动，保持经济持续稳定增长①。
（二）纳税评估制度的制定和完善是深化税收征管改革的必然要求在改革开放不断深入的背景下，我国税收征管也随之深化，目前的税收征管模式主要以“多元申报、集中征收、分类管理、一级稽查、信息共享”为格局。在新型税收征管模式下，纳税人与税务机关在很大程度上更够避免直接接触，纳税人将主要是自行申报，这也在很大程度上颠覆了税务机关对纳税人的管理方式。在传统税收征管体制下，税务部门通常采取的是一种大包大揽的管理方式，这也限制了税收征管的效率及公平，所以现行的税收征管必须向专业化、信息化为特征的集约化管理方式转变。纳税评估制度正是符合现在的税收征管模式而产生的，纳税评估制度的建立有利于提高税务机关的税收征管水平。
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结束语
纳税评估是指税务机关的管理人员，依据法定的职责，对纳税义务人以及所提交的材料进行公平、工作的审核，查处偷、逃、避税等纳税人的不法行为以提高税款征收管理的效率以及公平。纳税评估已经成为绝大多数国家税务部门采用税款征收管理方式，一方面可以对纳税人的税款缴纳情况做相应的管理，另一方面也为纳税人在税款缴纳过程中提供服务。我国纳税评估工作在取得初步进展的同时，仍然存在着许多问题，比如纳税人纳税意识不积极，存在少缴、漏缴的现象十分严重。虽然我国税务部门每年都在进行大量的专项评估，但是在税务征收和纳税评估过程中仍然存在很多固有的顽疾，不缴、漏缴等行为严重侵蚀了国家的税务根基，影响了税务秩序，更影响了整个社会主义核心价值观的建立。在这些现象中，最大的问题就是税收的征收管理工作仍然存在很多不足之处，税收的功能没有完全得到发挥。在翻阅和理解相关的纳税评估理论研究成果的基础之上，在结合笔者在实际工作中的经验，撰写了本文，由于写作时间仓促加之本人的学术理论有限，不免存在着不足之处，欢迎各位专家批评指正。
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参考文献（略）
